Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?
CzytajBlog
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych jest dopuszczalną formą opodatkowania w działalności ubezpieczeniowej, w praktyce jednak często budzi wątpliwości. Najczęstsze pytanie, z którym spotykam się w tej branży, dotyczy tego, którą stawkę ryczałtu należy zastosować – 15% czy 17%. Problem nie polega na samym wyborze ryczałtu, lecz na prawidłowej kwalifikacji wykonywanych czynności.
W działalności ubezpieczeniowej nie wystarczy posługiwać się nazwą zawodu. To, czy rozliczasz się stawką 15% czy 17%, zależy od tego, jak faktycznie pracujesz, w jakiej roli występujesz oraz czy działasz samodzielnie, czy przy udziale innych osób. W tym artykule przeprowadzę Cię przez te zasady krok po kroku, odwołując się do przepisów i praktyki organów podatkowych.
Doradcy ubezpieczeniowi, agenci ubezpieczeniowi oraz osoby wykonujące czynności agencyjne mogą korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, o ile:
Sama możliwość ryczałtu nie jest więc problemem. Najwięcej wątpliwości budzi wysokość właściwej stawki podatku.
Ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym przewiduje dla branży ubezpieczeniowej dwie stawki, które w praktyce są najczęściej stosowane 15% oraz 17%.
Stawka 17% dotyczy przychodów osiąganych w ramach wolnego zawodu. W ustawie wprost wskazano, że wolnym zawodem jest m.in. agent ubezpieczeniowy, ale pod bardzo konkretnym warunkiem.
Aby działalność mogła być uznana za wolny zawód:
Jeżeli agent ubezpieczeniowy spełnia te warunki, jego przychody z tej działalności podlegają opodatkowaniu ryczałtem 17%.
Stawka 15% obejmuje:
To oznacza, że 15% ryczałt stosuje się m.in. wtedy, gdy:
Dla prawidłowego rozliczenia ryczałtu kluczowe znaczenie ma rozróżnienie dwóch ról. Warto przyjrzeć się im bardziej szczegółowo, ponieważ to one decydują o właściwej stawce podatku.
To rozróżnienie przesądza o stawce podatku:
W praktyce często zdarza się, że w ramach jednej działalności gospodarczej łączysz różne modele współpracy. Możesz jednocześnie działać jako agent ubezpieczeniowy na podstawie umowy z towarzystwem ubezpieczeniowym oraz wykonywać czynności jako OFWCA na rzecz multiagencji. To rodzi pytanie, czy w takiej sytuacji możliwe jest rozliczanie przychodów według dwóch stawek ryczałtu.
Organy podatkowe potwierdzają, że jest to dopuszczalne, pod warunkiem że prowadzisz ewidencję przychodów w sposób umożliwiający jednoznaczne przypisanie przychodów do właściwego rodzaju działalności. Oznacza to w praktyce konieczność wyraźnego rozdzielenia przychodów osiąganych jako agent ubezpieczeniowy od przychodów uzyskiwanych jako OFWCA.
Takie stanowisko zostało potwierdzone m.in. w interpretacji indywidualnej wydanej przez Krajowa Informacja Skarbowa (0114-KDIP2-2.4011.121.2022.3.SP), w której organ podatkowy zgodził się na jednoczesne stosowanie stawki 17% i 15%, pod warunkiem prawidłowej ewidencji.
Stosowanie różnych stawek ryczałtu wymaga szczególnej staranności w prowadzeniu ewidencji. Musi ona:
Brak takiej ewidencji może skutkować zakwestionowaniem rozliczeń przez urząd skarbowy i koniecznością zastosowania najwyższej właściwej stawki.
Warto też zwrócić uwagę na moment, w którym w działalności pojawiają się inne osoby wykonujące czynności agencyjne. Zatrudnienie OFWCA, nawet na podstawie umowy zlecenia, ma bezpośredni wpływ na możliwość stosowania 17% stawki. W takiej sytuacji działalność przestaje spełniać warunki wolnego zawodu, a przychody powinny być opodatkowane według 15%.
To jeden z obszarów, w których najczęściej dochodzi do błędów, ponieważ sama nazwa stanowiska lub zakres umowy nie ma tu decydującego znaczenia. Liczy się faktyczny udział innych osób w wykonywaniu czynności.
Mogą Cię zainteresować również artykuły:
Ryczałt w działalności agenta lub doradcy ubezpieczeniowego wymaga każdorazowo dokładnego przyjrzenia się temu, jak faktycznie wykonywana jest działalność. O zastosowaniu stawki 17% decyduje spełnienie warunków wolnego zawodu, w szczególności osobiste wykonywanie czynności bez udziału innych osób. Stawka 15% ma zastosowanie do usług finansowych i ubezpieczeniowych, które nie mieszczą się w tej definicji, w tym do czynności wykonywanych jako OFWCA lub przy zatrudnianiu współpracowników. W przypadku łączenia różnych ról konieczne jest także prowadzenie ewidencji przychodów w sposób pozwalający jednoznacznie przypisać je do właściwej stawki podatku.
Jeżeli prowadzisz działalność ubezpieczeniową i masz wątpliwości, jak prawidłowo ustalić stawkę ryczałtu, rozdzielić przychody albo przygotować ewidencję zgodną z przepisami i aktualną linią interpretacyjną, warto skonsultować to z biurem rachunkowym. Dobrze poukładane rozliczenia dają spokój i pozwalają skupić się na prowadzeniu biznesu, a nie na sporach z urzędem skarbowym.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
