Wybór między pracą na podstawie umowy o pracę a prowadzeniem działalności gospodarczej (B2B) wiąże się z różnymi zasadami dotyczącymi kosztów uzyskania przychodu. Te zasady mają wpływ na wysokość podatku dochodowego, który musisz zapłacić. Przyjrzyjmy się różnicom między tymi formami współpracy.

Koszty uzyskania przychodu – umowa o pracę

Jeśli jesteś zatrudniony na podstawie umowy o pracę, koszty uzyskania przychodu są ustalane z góry w sposób ryczałtowy.

Standardowe stawki kosztów uzyskania przychodu:

• 250 zł miesięcznie (3000 zł rocznie) – dla osób pracujących w tej samej miejscowości, w której mieszkają.
• 300 zł miesięcznie (3600 zł rocznie) – dla osób dojeżdżających do pracy z innej miejscowości.

Koszty te są automatycznie odliczane od Twojego przychodu przez pracodawcę w celu obliczenia zaliczki na podatek dochodowy.

Koszty autorskie (50%)

Pracownicy wykonujący określone zawody twórcze mogą korzystać z 50% kosztów uzyskania przychodu, ale dotyczy to wyłącznie tych, którzy przenoszą prawa autorskie na swojego pracodawcę (np. programiści, artyści, dziennikarze).

Przykład

Pracownik na umowie o pracę zarabiający 6000 zł brutto miesięcznie:

• Standardowe koszty uzyskania przychodu wynoszą 250 zł.
• Podatek dochodowy jest obliczany od przychodu pomniejszonego o te 250 zł.

Koszty uzyskania przychodu – działalność gospodarcza (B2B)

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą, którzy wybrali skalę podatkową lub podatek liniowy, mają większą elastyczność w zakresie kosztów uzyskania przychodu. Mogą odliczyć od przychodu faktycznie poniesione koszty związane z prowadzeniem działalności, pod warunkiem, że są one odpowiednio udokumentowane.

Przykładowe wydatki, które można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu:

• Zakup sprzętu elektronicznego: komputerów, laptopów, telefonów.
• Paliwo i eksploatacja samochodu wykorzystywanego w działalności.
• Wynajem biura lub coworkingu.
• Materiały biurowe i eksploatacyjne, takie jak papier, tonery, długopisy.
• Kursy, szkolenia, czy literatura branżowa.
• Usługi księgowe, reklama i marketing.

Ograniczenie – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Jeśli przedsiębiorca rozlicza się na zasadach ryczałtu, nie może odliczać kosztów uzyskania przychodu. Podatek obliczany jest wtedy jako procent od przychodu, bez uwzględnienia poniesionych wydatków.

Porównanie – koszty uzyskania przychodu

Kryterium	Umowa o pracę	B2B (skala podatkowa lub liniowy)	B2B (ryczałt)
Rodzaj kosztów	Ryczałtowe (250 zł lub 300 zł miesięcznie)	Faktycznie poniesione i udokumentowane koszty	Brak możliwości odliczania kosztów
Elastyczność	Brak – koszty z góry określone	Wysoka – koszty zależą od działalności i wydatków	Brak – podatek od przychodu
Koszty sprzętu i narzędzi	Brak możliwości odliczenia	Możliwość odliczenia kosztów komputerów, telefonów	Brak możliwości
Koszty dojazdu do pracy	Zawarte w ryczałcie (300 zł miesięcznie)	Możliwość odliczenia paliwa (według proporcji firmowej)	Brak możliwości

Podsumowanie

W przypadku kosztów uzyskania przychodu B2B daje zdecydowanie większe możliwości ich odliczania, co może znacząco obniżyć podstawę opodatkowania i wysokość podatku. Dla osób na umowie o pracę koszty uzyskania przychodu są ograniczone i ustalane ryczałtowo, co nie daje takiej elastyczności.

Decydując się na jedną z tych form współpracy, warto rozważyć, jakie wydatki będą generowane i jak wpływają one na opłacalność danej formy zatrudnienia.