Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?
CzytajBlog
Usługi w zakresie bezpieczeństwa i higieny pracy to jedna z tych działalności, które od lat budzą wątpliwości przy wyborze formy opodatkowania. W praktyce przedsiębiorcy często zastanawiają się, czy doradztwo BHP, szkolenia, opracowywanie dokumentacji czy obsługa budów mogą być objęte ryczałtem, a jeżeli tak – jaka stawka będzie właściwa.
Interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 13 marca 2025 r. potwierdza, że większość usług BHP można opodatkować stawką 8,5%. Jednocześnie organ wyraźnie rozgranicza czynności usługowe od sprzedaży towarów, która wymaga stosowania stawki 3%. Dla przedsiębiorców świadczących zarówno szkolenia, jak i doradztwo czy sprzedaż oznakowania ma to ogromne znaczenie praktyczne.
W tym artykule omawiam szczegółowo, jak klasyfikować poszczególne czynności oraz jakie stawki ryczałtu wynikają z aktualnych interpretacji KIS.
Działalność BHP nie znajduje się w katalogu wyłączeń z art. 8 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym. Oznacza to, że przedsiębiorca świadczący usługi BHP może wybrać ryczałt, o ile spełnia standardowe warunki:
To najważniejsza informacja dla osób planujących wybór tej formy opodatkowania – samo prowadzenie działalności w zakresie BHP nie eliminuje prawa do ryczałtu.
Ustawa o ryczałcie nie opisuje usług, zamiast tego odwołuje się do Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług. Zgodnie z interpretacjami KIS to przedsiębiorca dokonuje klasyfikacji usług, a fiskus ocenia jedynie konsekwencje podatkowe przy założeniu, że PKWiU zostało dobrane prawidłowo.
W praktyce oznacza to, że:
Jeżeli tego rozdzielenia nie ma, całość działalności zostaje opodatkowana stawką 8,5% (art. 12 ust. 3 ustawy o ryczałcie).
Organ podatkowy w interpretacji indywidualnej z 13 marca 2025 r. przeanalizował osiem rodzajów czynności wykonywanych przez przedsiębiorcę BHP i przypisał im właściwe PKWiU oraz stawki ryczałtu. Poniżej przygotowałam krótkie omówienie każdej z nich.
Do tej kategorii należą:
Są to usługi edukacyjne, klasyfikowane w dziale 85 PKWiU, a więc objęte ryczałtem 8,5% zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. c.
Interpretacja z 2025 r. potwierdza stanowisko znane już z interpretacji z 2021 r. (0113-KDIPT2-1.4011.580.2021.2.MM), w której również uznano, że doradztwo i szkolenia BHP mieszczą się w działach edukacyjnych PKWiU.
Organ w 2025 r. uznał, że takie czynności jak:
stanowią pozostałe usługi profesjonalne, naukowe i techniczne. Klasyfikowane są więc do PKWiU 74.90.19.0 i podlegają stawce 8,5% z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a.
To ważne rozróżnienie, ponieważ przedsiębiorcy często błędnie kwalifikują takie działania jako edukację. Organ jednoznacznie wskazuje, że właściwą podstawą jest litera a, nie litera c.
Chodzi tu o:
Dokumentacja ma charakter techniczny, nie edukacyjny – dlatego również podlega pod PKWiU 74.90.19.0 i stawkę 8,5%.
Organ wyraźnie rozróżnia dwie czynności:
Jeżeli przedsiębiorca kupuje znaki, a następnie montuje je u klienta, należy rozdzielić fakturę na sprzedaż towaru i usługę montażu. Montaż podlega stawce 8,5%.
Interpretacja potwierdza, że sporadyczne usługi wysokościowe mogą również być rozliczane stawką 8,5%. Organ zakwalifikował te czynności jako usługi czyszczenia dachów i rynien, co odpowiada art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a.
Stawkę 3% należy stosować do sprzedaży:
Organ zwraca uwagę, że za działalność handlową – a więc opodatkowaną 3% – uważa się tylko sprzedaż towarów, a nie usługę ich montażu. Sprzedaż powinna być wyodrębniona w ewidencji przychodów.
Prowadząc działalność BHP na ryczałcie, warto zadbać o kilka kluczowych zasad, które pozwolą uniknąć problemów podatkowych i zapewnią prawidłowe rozliczenia. Pierwszym obszarem jest wyraźne wyodrębnienie przychodów według stawek. Jeżeli na jednej fakturze znajdują się zarówno usługi, jak i sprzedaż towarów, każdą z tych pozycji trzeba wykazać osobno. Tylko wtedy można zastosować właściwą stawkę ryczałtu do każdego rodzaju działalności. Brak rozdzielenia może skutkować koniecznością zastosowania jednej stawki do całości, co bywa dla przedsiębiorcy niekorzystne.
Drugim elementem jest prawidłowe określenie PKWiU. Interpretacje podatkowe nie rozstrzygają poprawności klasyfikacji – fiskus zakłada, że przedsiębiorca zrobił to prawidłowo. Jeśli pojawią się wątpliwości, warto zabezpieczyć się poprzez uzyskanie opinii klasyfikacyjnej GUS, która potwierdza właściwe przyporządkowanie usług.
Trzeci obszar dotyczy formalności związanych z wyborem ryczałtu. Oświadczenie o wyborze tej formy opodatkowania składa się do 20. dnia miesiąca po uzyskaniu pierwszego przychodu, a jeśli pierwszy przychód pojawi się dopiero w grudniu – do końca roku podatkowego. Zachowanie tych zasad pozwala prowadzić działalność BHP w sposób uporządkowany, zgodnie z obowiązującymi przepisami i bez ryzyka zakwestionowania rozliczeń.
Mogą Cię zainteresować również artykuły:
Z aktualnych interpretacji KIS wynika jasno, że usługi BHP mogą być rozliczane ryczałtem, a stawka 8,5% znajduje zastosowanie w bardzo szerokim zakresie czynności – od szkoleń, przez doradztwo, po obsługę budów i opracowywanie dokumentacji. Dodatkowo stawkę tę stosuje się do usługi montażu oznakowania oraz czynności pomocniczych, takich jak czyszczenie rynien czy odśnieżanie dachów.
Jedynym elementem działalności BHP, który wymaga zastosowania stawki 3%, jest sprzedaż towarów w stanie nieprzetworzonym.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
