Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą i korzystasz ze zwolnienia z podatku VAT, możesz sądzić, że podatek ten Cię nie dotyczy. Jednak w praktyce istnieją sytuacje, w których również osoby zwolnione z VAT mogą być zobowiązane do jego zapłaty. W tym artykule wyjaśniam, kiedy i dlaczego może się tak zdarzyć.

Zakup produktów lub usług z VAT

Najbardziej powszechna sytuacja, w której osoby zwolnione z VAT muszą „zapłacić” podatek VAT, dotyczy zakupów dokonywanych od innych firm.

• Gdy kupujesz produkty lub usługi, ich cena brutto zawiera podatek VAT, który zapłacisz w ramach finalnej kwoty widocznej na fakturze.
• Jako osoba zwolniona z VAT nie masz prawa odliczyć tego podatku, w przeciwieństwie do przedsiębiorców zarejestrowanych jako podatnicy VAT.
• W efekcie płacisz wyższą cenę brutto, ponieważ podatek VAT „zostaje” w cenie.

Zakup usług od zagranicznych firm – import usług

Kolejną sytuacją, w której osoby zwolnione z VAT mogą być zobowiązane do zapłaty tego podatku, jest zakup usług od firm zagranicznych.

• Przykłady takich usług: licencje na oprogramowanie, wtyczki do stron internetowych, reklamy na platformach takich jak Facebook czy Google.
• Gdy otrzymasz fakturę od zagranicznej firmy, nie zawiera ona podatku VAT, ponieważ rozliczenie spoczywa na Tobie jako nabywcy.

W takiej sytuacji musisz:

1. Naliczyć podatek VAT w ramach tzw. importu usług.
2. Złożyć deklarację VAT-9M.
3. Zapłacić należny podatek VAT do urzędu skarbowego.

Dlaczego musisz zapłacić VAT?

Osoby zwolnione z VAT nie mogą skorzystać z mechanizmu odliczenia podatku naliczonego od podatku należnego, tak jak robią to VAT-owcy. W związku z tym cała kwota podatku, którą naliczasz w ramach importu usług, jest do zapłaty i nie podlega odliczeniu.

Co to jest deklaracja VAT-9M?

Deklaracja VAT-9M to formularz, który musisz złożyć, jeśli jako osoba zwolniona z VAT rozliczasz podatek z tytułu importu usług. Obejmuje ona jedynie te transakcje, które wymagają od Ciebie naliczenia i zapłaty podatku VAT, mimo że korzystasz ze zwolnienia.

Podsumowanie

Osoby zwolnione z VAT również mogą zapłacić podatek VAT w dwóch podstawowych przypadkach:

1. Przy zakupie produktów lub usług od krajowych dostawców – płacisz cenę brutto z VAT, bez prawa do jego odliczenia.
2. Przy zakupie usług od firm zagranicznych – musisz rozliczyć VAT w ramach importu usług i zapłacić go do urzędu skarbowego.

Dlatego nawet jeśli korzystasz ze zwolnienia z VAT, pamiętaj o tych obowiązkach. Jeśli masz wątpliwości, jak poprawnie rozliczyć podatek VAT, warto skonsultować się z księgowym lub doradcą podatkowym.