Przechodzenie z umowy o pracę na jednoosobową działalność gospodarczą (JDG) to decyzja, która budzi wiele wątpliwości. Jednym z kluczowych aspektów, które warto rozważyć, jest wpływ zmiany na wynagrodzenie i obciążenia podatkowe. Aby ułatwić podjęcie świadomej decyzji, przygotowałam szczegółową kalkulację na przykładzie mojego klienta – doradcy IT, który zgłosił się do mnie w poszukiwaniu optymalnego rozwiązania podatkowego.
Kalkulacja będzie opierać się na przykładzie osoby zarabiającej 24 900,39 zł brutto tj. całkowity koszt wynagrodzenia 30 000 zł na etacie. Porównam, ile zostanie jej na rękę, gdy zdecyduje się na umowę B2B z wynagrodzeniem 30 000 zł netto + VAT 23%.
Porównanie etatu: 30.000 zł (całkowity koszt) do JDG 30.000 zł (netto na fakturze).
Dla celów analizy przyjęłam następujące wartości:
Na początek przeanalizowałam wynagrodzenie doradcy IT zatrudnionego na umowie o pracę. Przy założonym wynagrodzeniu:
30 000 zł całkowity koszt wynagrodzenia, co daje 24 900,39 zł brutto, po potrąceniu składek ZUS i podatku, na rękę pozostaje 17 304,75 zł.
Poniżej znajduje się tabela przedstawiająca obciążenia podatkowe i składki ZUS dla osoby na etacie.
Dodatkowo pracodawca ponosi dodatkowe koszty zatrudnienia pracownika, które warto uwzględnić w pełnej kalkulacji.
ZUS na umowie o pracę jest płacony przez pracodawcę, ale część z tych składek jest odprowadzana z pensji pracownika.
W Polsce wynagrodzenie brutto do 120 000 zł rocznie opodatkowane jest według skali podatkowej (12% w pierwszym progu i 32% od nadwyżki).
Kwota wolna od podatku to 30 000 zł rocznie, co oznacza, że od wynagrodzenia brutto trzeba odliczyć składki społeczne ZUS oraz kwotę wolną.
Podsumowanie wyliczeń dla umowy o pracę:
Przy wynagrodzeniu brutto w wysokości 24 900,39 zł należy uwzględnić koszty takie jak: zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych (PIT) w kwocie 2 248 zł oraz składki ZUS (część pracownika) w wysokości 5 347,64 zł. Podane koszty dotyczą jednego miesiąca.
Przy wynagrodzeniu brutto 24 900,39 PLN, po potrąceniu składek ZUS i zaliczki na PIT, pracownik otrzymuje 17 304,75 PLN netto miesięcznie.
Aby dokonać pełnej analizy, przygotowałam symulację kosztów prowadzenia działalności gospodarczej przy wynagrodzeniu 30 000 zł netto miesięcznie (+ VAT 23%). Rozważyłam trzy formy opodatkowania:
Uwzględniłam również ulgę na start przez pierwsze 6 miesięcy oraz wysokość składki zdrowotnej w każdej z opcji.
Założenia:
Sposób obliczania składki zdrowotnej przedstawia poniższa tabela:
W kolejnej części artykułu znajdziesz szczegółowe obliczenia dla poszczególnych form opodatkowania.
Usługi, które mieszczą się w zakresie doradztwa IT (i dla których stawka ryczałtu wynosi 12%):
Składka zdrowotna na ryczałcie: Ponieważ przy dochodach poniżej 60 000 zł składka zdrowotna wynosi 461,66 zł miesięcznie, to przez pierwsze 2 miesiące osoba zapłaci właśnie tę kwotę, a po przekroczeniu 60 000 zł składka zdrowotna wyniesie 769,43 zł.
Podatek ryczałtowy:
Wyliczenia miesięczne: Przez pierwsze dwa miesiące, dopóki klient nie osiągnie przychodu 60 000 zł, tak będą wyglądać koszty:
Po przekroczeniu 60 000 zł wzrośnie ZUS do kwoty 769,43 zł. Wyliczenia wówczas będą wyglądać następująco:
Podsumowanie wyliczeń na ryczałcie: Po 6 miesiącach (po zakończeniu ulgi na start) podatnika będą obowiązywać składki preferencyjne, które będą trwać przez 24 miesiące. Będzie wtedy trzeba do składki zdrowotnej doliczyć również składki społeczne (składka chorobowa jest dobrowolna).
W tabelce poniżej znajdziesz wyliczenia, które pokazują, jak będą wyglądać stawki składek preferencyjnych po skorzystaniu z „ulgi na start”.
Składka zdrowotna w podatku liniowym:
Podatek liniowy:
Wyliczenia miesięczne:
Podsumowanie wyliczeń dla podatku liniowego:
Poniżej znajduje się tabela z wyliczeniami składek ZUS społecznych dla osoby prowadzącej działalność gospodarczą w 2025 roku na podatku liniowym, po zakończeniu ulgi na start.
Składka zdrowotna:
Odliczanie części składki zdrowotnej od dochodu obowiązuje również przy rozliczeniu na zasadach ogólnych (skala podatkowa 12% i 32%), ale z pewnymi ograniczeniami. W 2025 roku, przy rozliczeniu na zasadach ogólnych, przedsiębiorcy mogą odliczyć 7,75% składki zdrowotnej, a pozostałą część (1,25%) nie mogą odliczyć.
Dla dochodu miesięcznego w wysokości 30 000 zł, składki zdrowotne obliczamy następująco:
Podatek dochodowy:
Wyliczenia miesięczne:
Podsumowanie wyliczeń dla skali podatkowej:
Poniżej znajduje się tabela z wyliczeniami składek ZUS społecznych dla osoby prowadzącej działalność gospodarczą w 2025 roku na podatku liniowym, po zakończeniu ulgi na start.
Podsumowanie informacji uzyskanych z przygotowanej analizy:
Najkorzystniejsza forma opodatkowania:
Ryczałt jest najbardziej korzystną opcją, ponieważ po odliczeniu wszystkich kosztów klient zyskuje najwięcej pieniędzy “na rękę” (25 115,28 zł).
Porównanie ryczałtu (najkorzystniejszej formy opodatkowania dla mojego klienta) z umową o pracę prezentuje się następująco.
Klient otrzyma “na rękę”:
Umowa o pracę:
Ryczałt:
Po przekroczeniu 60 000 zł przychodu miesięcznie, ZUS wzrasta do 769,43 zł, a kwota netto spada do 25 115,28 zł.
Przy ryczałcie dochód netto jest wyraźnie wyższy, co sprawia, że jest to bardziej opłacalne rozwiązanie w porównaniu do umowy o pracę. Różnica w dochodzie netto wynosi aż 7810,53 zł miesięcznie na korzyść osoby prowadzącej działalność gospodarczą. Co daje ok. 46 800 zł oszczędności w ciągu 6 pierwszych miesięcy prowadzenia firmy.
Wniosek tego case study jest prosty – wybór ryczałtu, jako formy opodatkowania, zdecydowanie przyniesie większe korzyści finansowe mojemu klientowi. Osoba prowadząca działalność gospodarczą przy tej formie opodatkowania może liczyć na znacznie wyższy dochód netto w porównaniu do zatrudnienia na umowę o pracę.
Warto jednak pamiętać, że to wnioski oparte na konkretnej sytuacji mojego klienta – doradcy IT. Nie zawsze ryczałt będzie najlepszą opcją – w zależności od indywidualnych okoliczności, takich jak wysokość przychodu czy struktura kosztów, inne formy opodatkowania, jak podatek liniowy czy zasady ogólne, mogą okazać się korzystniejsze. Warto zatem każdorazowo przeanalizować wybór formy opodatkowania w kontekście specyfiki działalności.
Nie chcesz oddawać 45% swojej pensji z umowy o pracę do urzędu skarbowego i ZUS, więc zdecydowałeś się prowadzić JDG? Szukasz księgowej, która zajmie się Twoją bieżącą księgowością? Umów się na rozmowę z naszą konsultantką.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
Sprawdź, jak różnice w podatkach, składkach ZUS i kosztach księgowości wpływają na start Twojej działalności.
Zero spamu
– tylko konkretna wiedza i wskazówki, które pomogą Ci na start działalności!
Pobierz bezpłatną ulotkę:
..abyś mógł dobrze przygotować się na start swojej firmy.
Sprawdź, jak dobrze przygotować się do startu swojej firmy, by uniknąć niespodzianek i kosztownych błędów!
Zero spamu
– tylko konkretna wiedza i wskazówki, które pomogą Ci na start działalności!
