Autor artykułu

Monika Salawa

Ekspertka księgowości dla małych firm. Właścicielka Biura Rachunkowego Solidna Księgowa, które wspiera ponad 1200 przedsiębiorców w bieżącym rozliczeniu podatków bez stresu i zbędnych formalności. Twórczyni kanału na YouTube, gdzie w prosty sposób wyjaśnia skomplikowane zagadnienia księgowe.

Polskie prawo podatkowe preferencyjnie traktuje niektóre źródła przychodów. Przykładem jest umowa o dzieło, co do której ustawodawca dopuścił w pewnych warunkach stosowanie 50% kosztów uzyskania. Dzięki temu, zobowiązania podatkowe z jej tytułu ulegają znacznemu obniżeniu. Czy jednak dotyczy to każdej umowy tego rodzaju?

Co to jest umowa o dzieło?

Umowa o dzieło regulowana jest przez przepisy Kodeksu cywilnego. Zgodnie z nimi, polega ona na tym, że przyjmujący zamówienie zobowiązuje się do wykonania oznaczonego dzieła, a zamawiający do zapłaty wynagrodzenia (art. 627).

Umowa o dzieło należy do tzw. umów rezultatu, co oznacza, że jej ostatecznym wynikiem powinno być powstanie określonego w umowie końcowego wyniku (rezultatu) pracy osoby, która przyjęła zamówienie. Jest ona jedną z najczęściej stosowanych prawnych form zatrudnienia.

Kiedy do umowy o dzieło można stosować 50% koszty uzyskania przychodu?

Musisz wiedzieć, że nie do każdej umowy o dzieło można stosować 50% koszty uzyskania przychodu.
Wynika to wprost z ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 226 z późn. zm.). Zgodnie z nią, jest to dopuszczalne jedynie wtedy, gdy jest ona związana z:

• zapłatą twórcy za przeniesienie prawa własności wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, topografii układu scalonego, wzoru zdobniczego czy znaku towarowego,
• opłatą licencyjną za przeniesienie prawa własności wynalazku, wzoru użytkowego, wzoru przemysłowego, topografii układu scalonego, wzoru zdobniczego czy znaku towarowego, otrzymaną w pierwszym roku trwania licencji od pierwszej jednostki, z którą zawarto umowę licencyjną,
• korzystaniem przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami (art. 22 ust. 9 pkt 1-3).

To ostatnie stosuje się do przychodów uzyskiwanych z tytułu:

• działalności twórczej w zakresie architektury, architektury wnętrz, architektury krajobrazu,
• inżynierii budowlanej, urbanistyki, literatury, sztuk plastycznych, wzornictwa przemysłowego,
• muzyki, fotografiki, twórczości audialnej i audiowizualnej, programów komputerowych, gier
  komputerowych, teatru, kostiumografii, scenografii, reżyserii, choreografii, lutnictwa
  artystycznego, sztuki ludowej oraz dziennikarstwa,
• działalności artystycznej w dziedzinie sztuki aktorskiej, estradowej, tanecznej i cyrkowej oraz w
  dziedzinie dyrygentury, wokalistyki i instrumentalistyki,
• produkcji audialnej i audiowizualnej,
• działalności publicystycznej,
• działalności muzealniczej w dziedzinie wystawienniczej, naukowej, popularyzatorskiej,
  edukacyjnej oraz wydawniczej,
• działalności konserwatorskiej,
• prawa zależnego do opracowania cudzego utworu w postaci tłumaczenia,
• działalności badawczo-rozwojowej, naukowej, naukowo-dydaktycznej, badawczej, badawczo-
  dydaktycznej oraz prowadzonej w uczelni działalności dydaktycznej (art. 22 ust. 9b).

Musisz pamiętać, że łączne 50% koszty uzyskania przychodów w roku podatkowym, ze wskazanych wyżej tytułów, nie mogą przekraczać kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, czyli 120 000zł (art. 22 ust. 9a).

Stosowanie aż 50% kosztów uzyskania przychodów jest bardzo korzystne dla podatnika. Powoduje to bowiem bardzo poważne obniżenie podstawy opodatkowania i w efekcie samego podatku dochodowego do zapłaty.

Sprawdź ofertę: Księgowość dla JDG.

Jakie podatki od umowy o dzieło z 50% kosztami uzyskania przychodu?

Od umowy o dzieło z 50% kosztami uzyskania przychodu nie pobiera się żadnych składek z tytułu ubezpieczenia społecznego oraz zdrowotnego.

Do zapłaty pozostaje jedynie podatek dochodowy od osób fizycznych według odpowiedniej skali podatkowej (PIT), a więc 12 – 32% (art. 27 ust. 1).

Jak to wygląda?
Zamawiający wykonanie dzieła jest zobowiązany do poboru zaliczki na podatek dochodowy według stawki 12%. Na wniosek osoby wykonującej dzieło może on pobrać podatek w wysokości 32%.

Podstawę obliczenia podatku stanowi przychód z tytułu umowy o dzieło pomniejszony o opisane powyżej
50% kosztów uzyskania przychodu.

Zaliczkę na podatek dochodowy płatnik przekazuje do urzędu skarbowego do dwudziestego dnia
kolejnego miesiąca.

Szukasz zdalnej obsługi księgowej, która pozwoli Ci zaoszczędzić czas? Wypełnij formularz poniżej, aby umówić się na krótką rozmowę telefoniczną.