W dzisiejszych czasach influencerzy stali się kluczowymi postaciami w świecie mediów społecznościowych, generując przychody z różnych źródeł. Zanim jednak zaczną cieszyć się zyskami z kampanii i współprac, muszą zmierzyć się z kwestiami podatkowymi. Artykuł ten przybliży, jakie podatki płacą influencerzy przy współpracy barterowej.

Kim jest influencer?

Najczęściej pod pojęciem influencerów kryją się kreatywni twórcy treści w internecie, jak vlogerzy, blogerzy czy twórcy wideo. W dobie rosnącej popularności influencer marketingu, czyli strategii reklamowej opartej na współpracy z takimi osobami, coraz częściej dochodzi do formy barterowej wymiany usług.

Na czym polega współpraca barterowa influencera?

Współpraca barterowa influencera polega na tym, że influencer otrzymuje konkretny produkt od firmy bezpłatnie, w zamian za umieszczenie reklamy tego produktu w swoich mediach społecznościowych.

Oznacza to, że influencer wykonuje usługę marketingową na rzecz firmy – reklamodawcy. Ma ona bardzo
duży zasięg, gdyż konta influencerów cieszą się wielką popularnością i są odwiedzane
przez ogromną liczbę internautów. W sposób oczywisty zwiększa to prawdopodobieństwo znaczącego
wzrostu sprzedaży reklamowanego towaru, zwłaszcza, gdy influencer odpowiednio przedstawi jego zalety.

Jaki charakter ma współpraca barterowa w świetle prawa podatkowego?

Barter jest transakcją handlową, która polega na wymianie towaru, lub usług pomiędzy kontrahentami w
formie bezgotówkowej. Oznacza to, że odbywa się ona bez udziału pieniądza. Może występować w trzech
różnych odmianach:
– towar za towar,
– towar za usługę,
– usługa za usługę.

Wymiana barterowa stanowi umowę wzajemną, regulowaną przez przepisy Kodeksu cywilnego. Jej cechą
charakterystyczną jest to, że jej obie strony występują jednocześnie w roli „sprzedającego” oraz „nabywcy”.

Wartość towaru lub usługi oferowanego w ramach barteru przez jednego z kontrahentów powinna być równoważna wartości świadczenia drugiego kontrahenta.

Z punktu widzenia prawnego, barter definiowany jest jako umowa zamiany, na podstawie której każda ze
stron zobowiązuje się przenieść na drugą stronę własność rzeczy w zamian za zobowiązanie się do
przeniesienia własności innej rzeczy (art. 603 k.c.). W odpowiednim zakresie stosuje się do niej przepisy
o sprzedaży (art. 604 k.c.).

Fundamentalne znaczenie dla rozpatrywanej kwestii ma treść interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby
Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 19 czerwca 2015 roku (ITPB1/4511–508/15/AK). Zgodnie z nią, strony
umowy barterowej uzgadniają wartość towarów lub usług i dążą do tego, żeby bilans był zerowy.
Wymieniane w umowie barterowej towary lub usługi powinny mieć równą wartość, ale nie w dosłownym
sensie wartości rynkowej, ale w sensie celu danej umowy. Sama umowa barterowa jest umową
nienazwaną, która swoim charakterem jest zbliżona do umowy zamiany.

Jeśli influencer decyduje się na współpracę barterową z reklamodawcą, kluczowe jest zawarcie szczegółowej umowy, która jasno określa warunki współpracy.
Następnie należy wystawić faktury dokumentujące transakcje barterowe: influencer na rzecz reklamodawcy oraz odwrotnie – reklamodawca na rzecz influencera.

Jakie podatki płaci influencer?

Barter ze strony influencera podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym (PIT) oraz od towarów i usług (VAT).

W wyniku transakcji barterowej influencer za wykonanie usługi reklamowej otrzymuje zapłatę w postaci towaru przekazanego przez firmę – reklamodawcę.

Influencer a podatek VAT

Barter podlega opodatkowaniu podatkiem VAT, co wynika z ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od
towarów i usług (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 361). Zgodnie bowiem z jej przepisami, opodatkowaniu
podatkiem od towarów i usług podlega odpłatna dostawa towarów i odpłatne świadczenie usług na
terytorium kraju (art. 5 ust. 1 pkt 1).

Ponieważ, jak wspomniałam powyżej, rozliczenie barterowe jest uważane za świadczenie wzajemne
„odpłatne”, jednak nie ma ono charakteru gotówkowego, podstawą opodatkowania w tym przypadku jest
wartość przekazanego towaru (zgodnie z umową barteru).

Usługi rozliczane przez influencera na podstawie umowy barterowej podlegają opodatkowaniu taką stawką podatku VAT, jaka jest właściwa dla danego produktu, czy usługi.

Samą fakturę dokumentującą usługę barterową trzeba ująć w rejestrze VAT.

Influencer a podatek PIT

Transakcja barterowa podlega opodatkowaniu podatkiem dochodowym, gdyż stanowi źródło przychodów, w rozumieniu art. 10 ust. 1 ustawy dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób
fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 226 z późn. zm.).

W sytuacji barteru handlowego, za przychód jest uznawana wartość towaru otrzymanego jako wynik wymiany usług w ramach prowadzonej działalności gospodarczej.

Jeśli influencer wykonuje swoją usługę w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to przychody z tego tytułu podlegają opodatkowaniu, jak każdy inny przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z wybraną przez przedsiębiorcę będącym influencerem, formą opłacania podatku dochodowego.

Może to więc być:
– ryczałt,
– skala podatkowa według stawki 12/32% podatku od dochodu,
– podatek liniowy w wysokości 19% podatku od dochodu.

Jak rozliczyć umowę barterową – po stronie firmy przekazującej towar do influencera

Rozliczenie umowy barterowej, gdzie firma przekazuje towar influencerowi w celach reklamowych, wiąże się z kilkoma kluczowymi kwestiami podatkowymi.

Dla firmy, która przekazuje produkt, wartość tego towaru stanowi koszt, który można ująć do firmowych kosztów podatkowych.

Jednocześnie firma ta musi wykazać przychód, równy wartości usługi reklamowej świadczonej przez influencera. Takie rozliczenie wymaga uwzględnienia zarówno kosztów, jak i przychodów związanych z tą formą współpracy barterowej.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Rzeszowie w wyroku z dnia 3 sierpnia 2023 r. (sygn. I SA/Rz 240/23) rozstrzygnął, że w przypadku współpracy barterowej z influencerami, wartość świadczonej przez nich usługi reklamowej jest dla przekazującego towar przychodem, z czego wynikają odpowiednie skutki podatkowe.