Udzielanie korepetycji to częsty sposób na dodatkowy zarobek, ale także na rozwijanie własnej działalności edukacyjnej. Przy planowaniu takiej aktywności pojawia się jednak pytanie: czy korepetycje podlegają podatkowi VAT, a jeśli tak – w jakich sytuacjach? Przepisy nie zawsze są oczywiste, ponieważ zwolnienie z VAT zależy od rodzaju prowadzonych zajęć oraz formy ich świadczenia.
W tym artykule wyjaśniam, kiedy korepetycje mogą korzystać ze zwolnienia, a kiedy trzeba liczyć się z koniecznością naliczenia podatku.
Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 27 ustawy o VAT, zwolnione z podatku są usługi prywatnego nauczania obejmujące przedmioty szkolne oraz nauczanie języków obcych. Zwolnienie dotyczy lekcji prowadzonych indywidualnie lub w małych grupach, których celem jest faktyczne przekazywanie wiedzy.
Obejmuje ono m.in. korepetycje z matematyki, fizyki, języka polskiego, historii czy języków obcych. Ważne jednak, aby zajęcia były prowadzone przez nauczycieli lub osoby posiadające odpowiednie wykształcenie w danej dziedzinie.
Przykładowo – korepetycje z matematyki będą zwolnione z VAT, jeśli prowadzi je osoba, która ukończyła studia matematyczne lub posiada kwalifikacje potwierdzające kompetencje w tym zakresie.
Nie jest natomiast wymagane formalne zatrudnienie w szkole – wystarczy, że świadczona usługa ma charakter edukacyjny i dotyczy materiału związanego z programem nauczania.
Prawo jasno wskazuje, że zwolnienie z VAT nie jest uzależnione od tego, czy korepetycje prowadzone są w ramach działalności gospodarczej, czy w formie działalności nierejestrowanej. Oznacza to, że z przywileju mogą korzystać zarówno osoby mające zarejestrowaną firmę, jak i ci, którzy udzielają lekcji na podstawie umów cywilnoprawnych albo po prostu dorabiają w ramach działalności nierejestrowanej.
Kluczowe jest to, aby zajęcia miały charakter prywatny i były prowadzone osobiście. Dzięki temu osoba udzielająca korepetycji nie musi doliczać VAT do swojego wynagrodzenia ani składać deklaracji VAT.
Nie wszystkie zajęcia edukacyjne automatycznie korzystają ze zwolnienia z VAT. Są sytuacje, w których konieczne jest zastosowanie podstawowej stawki podatku w wysokości 23%.
Szczególną kategorią są zajęcia językowe, które cieszą się ogromną popularnością. Tutaj przepisy są jednoznaczne – nauczanie języków obcych korzysta ze zwolnienia z VAT, niezależnie od tego, czy są to korepetycje dla uczniów szkół podstawowych, licealistów czy dorosłych. Najważniejsze, aby lekcje były prowadzone przez osobę fizyczną i miały charakter edukacyjny, a nie komercyjny kurs masowy.
Mogą Cię zainteresować również artykuły:
Większość korepetycji w Polsce objęta jest zwolnieniem z VAT. Dotyczy to w szczególności lekcji z przedmiotów szkolnych oraz nauki języków obcych, prowadzonych prywatnie i osobiście. Dzięki temu korepetytorzy – zarówno ci prowadzący działalność gospodarczą, jak i osoby udzielające lekcji w ramach działalności nierejestrowanej – nie muszą doliczać VAT do swojego wynagrodzenia ani martwić się formalnościami z tym związanymi.
Jeśli jednak zajęcia mają charakter specjalistyczny i nie są związane z programem nauczania, albo przybierają formę szkoleń masowych, warto dokładnie przeanalizować przepisy. W takich sytuacjach konieczne może być rozliczanie VAT według stawki 23%. W przypadku wątpliwości najlepiej skonsultować się z księgową, aby uniknąć ryzyka błędów w rozliczeniach.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
