Autor artykułu

Monika Salawa

Ekspertka księgowości dla małych firm. Właścicielka Biura Rachunkowego Solidna Księgowa, które wspiera ponad 1200 przedsiębiorców w bieżącym rozliczeniu podatków bez stresu i zbędnych formalności. Twórczyni kanału na YouTube, gdzie w prosty sposób wyjaśnia skomplikowane zagadnienia księgowe.

Mały ZUS Plus w 2026 roku pozostaje jedną z najważniejszych ulg dla przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Pozwala on obniżyć składki na ubezpieczenia społeczne i dostosować ich wysokość do realnych dochodów firmy.

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe zasady liczenia okresów korzystania z ulgi, które mają duże znaczenie zarówno dla osób już korzystających z Małego ZUS Plus, jak i dla tych, które planują skorzystać z niego po raz pierwszy. W tym artykule znajdziesz kompletne, aktualne informacje obowiązujące w 2026 roku.

Czym jest Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga dla przedsiębiorców, którzy osiągają niewielkie przychody z prowadzonej działalności gospodarczej. Dzięki niej można płacić składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe) w niższej wysokości, uzależnionej od dochodu, a nie od ustalonej minimalnej podstawy wymiaru składek. 

Ulga nie obejmuje jednak składki zdrowotnej – ta liczona jest na ogólnych zasadach.

Kto może skorzystać z Małego ZUS-u Plus w 2026 roku?

Aby móc skorzystać z Małego ZUS-u Plus w 2026 roku, przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:

• Przychód za 2025 rok: Przychód z działalności gospodarczej nie może przekroczyć 120 000 zł. Dla działalności prowadzonej przez część roku limit jest proporcjonalnie niższy.
• Czas prowadzenia działalności: Firma musi być prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym.
• Koniec preferencyjnego ZUS-u: Z Małego ZUS-u Plus można skorzystać dopiero po zakończeniu 6-miesięcznej “ulgi na start” i 24-miesięcznego okresu preferencyjnych składek dla nowych firm.
• Brak innych tytułów do ubezpieczenia: Ulga nie przysługuje osobom ubezpieczonym dodatkowo z tytułu pozarolniczej działalności np. poza JDG są wspólnikiem spółki jawnej.
• Były/obecny pracodawca: Nie wykonuje w ramach działalności tych samych zadań co na umowie o pracę dla byłego, lub obecnego pracodawcy w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
• W poprzednim roku nie prowadził działalności jako:
  • twórca, artysta
  • osoba wykonująca wolny zawód
  • wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.
  • osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.

Szukasz księgowej, która zarejestruje Ciebie do Małego ZUS Plus i zajmie się rozliczeniem Twojej działalności gospodarczej? Zamów bezpłatną konsultację z naszym specjalistą za pomocą poniższego przycisku, a przedstawimy czy i jak możemy Ci pomóc z formalnościami.

Jak liczyć limit przychodów i dochodów?

Limit przychodów wynoszący 120 000 zł obowiązuje przedsiębiorców prowadzących działalność przez cały rok. Jeśli firma działała tylko przez część roku, limit oblicza się proporcjonalnie:

• Przykład: Dla działalności prowadzonej przez 150 dni w 2025 roku limit wynosi 49 315,07 zł
  (120 000 zł ÷ 365 dni × 150 dni)

Natomiast podstawa składek na ubezpieczenia społeczne jest obliczana na podstawie przeciętnego miesięcznego dochodu.

Wiem, że brzmi to skomplikowanie, dlatego proponuję Ci skorzystać z kalkulatora przygotowanego przez ZUS na Twoim koncie PUE ZUS i wykonać poniższe kroki.

Zaloguj się do PUE ZUS i przejdź na Konto Płatnika.

Z menu po lewej stronie wybierz opcję „Kalkulator MDG”.

W zależności od Twojej formy opodatkowania w 2025 r. wpisz swój przychód/dochód za 2025 r. Uwaga: zapoznaj się z pomocnymi komunikatami w chmurkach po prawej stronie.

Kliknij pole „Uzupełnij”, aby wypełnić automatycznie liczbę dni prowadzonej działalności na podstawie danych z ZUS.

Następnie kliknij „Oblicz”.

Otrzymasz informację o tym ile wynosi podstawa składek społecznych od których będziesz płacił Mały ZUSS Plus. Uwaga: To nie jest wysokość Twojej składki społecznej, tylko kwota od której ta składka będzie naliczona.

Przykład obliczeń:

Jakie składki opłaca się w ramach Małego ZUS-u Plus?

W 2026 roku podstawą do wyliczenia składek będą dochody z 2025 roku. Dolny i górny limit podstawy wymiaru składek to:

• Minimum: 30% minimalnego wynagrodzenia (w 2026 roku to 1441,80 zł).
• Maksimum: 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (w 2026 roku to 5652 zł).

Ile wynosi Mały ZUS Plus w 2026 r.?

Składka społeczna w przedziale: od ok. 456 zł do ok. 1927 zł(w zależności od dochodu w 2025 r.)

Przykład ustalenia składki społecznej w ramach Małego ZUS Plus:

Korzystając z kalkulatora dostępnego na Twoim koncie PUE ZUS możesz wyliczyć podstawę składek społecznych na małym ZUS Plus, a następnie pomnożyć tę kwotę przez 34,09%. ten sposób otrzymasz wysokość składki społecznej w ramach Małego ZUS Plus.

Podstawa wymiaru składek: 1639,35 zł

Składki społeczne w sumie: 31,64% (z ubezpieczeniem chorobowym i bez Funduszu Pracy, ponieważ podstawa składek jest mniejsza niż minimalne wynagrodzenie za pracę).

Mały ZUS Plus: 518,69 zł / m-c

Na jak długo przysługuje ulga Mały ZUS Plus?

Od 1 stycznia 2026 r. obowiązują nowe zasady:

• możesz korzystać z Małego ZUS Plus przez 36 miesięcy kalendarzowych
• w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności gospodarczej

Każdy miesiąc, w którym działalność była prowadzona choćby jeden dzień, liczy się jako pełny miesiąc.

Nowy limit 36 miesięcy przysługuje niezależnie od tego, czy:

• korzystałeś z ulgi przed 2026 r.,
• korzystasz z niej w momencie wejścia zmian,
• nigdy wcześniej z niej nie korzystałeś.

Dodatkowe 12 miesięcy Małego ZUS Plus

Jeżeli w 2023 r. nabyłeś prawo do dodatkowych 12 miesięcy Małego ZUS Plus i do końca 2025 r.:

• nie wykorzystałeś ich w całości albo
• wykorzystałeś je tylko częściowo

pozostałe miesiące możesz wykorzystać po 2025 r., z uwzględnieniem już wykorzystanych miesięcy.

Rezygnacja z ulgi Mały ZUS Plus

Z Małego ZUS Plus możesz zrezygnować w dowolnym momencie. Rezygnacja następuje poprzez zgłoszenie do ZUS na formularzu ZUS ZUA albo ZUS ZZA z właściwym kodem tytułu ubezpieczenia.

Jeżeli nie dokonasz zgłoszenia w terminie lub zgłosisz się z innym kodem, ZUS uzna, że zrezygnowałeś z ulgi.

Jak zgłosić się do Małego ZUS-u Plus w 2026 roku?

Aby skorzystać z ulgi, należy:

1. Zgłosić się do ZUS do 31 stycznia 2026 roku.
   • Jeśli kończy Ci się ZUS preferencyjny w trakcie roku, masz 7 dni od jego zakończenia na zgłoszenie do Małego ZUS-u Plus.
2. Wyrejestrować się z dotychczasowych ubezpieczeń z dniem 1 stycznia 2026 r.:
   • Złóż formularz ZUS ZWUA z kodem tytułu ubezpieczenia:
     • 05 10 lub 05 12 – jeśli wcześniej nie korzystałeś z Małego ZUS-u Plus,
     • 05 70 lub 05 72 – jeśli zakończyłeś preferencyjne składki.
3. Zgłosić się do nowych ubezpieczeń z dniem 1 stycznia 2026 r.:
   • Złóż formularz ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia:
     • 05 90 lub 05 92 (także dla osób z rentą przyznaną z tytułu niezdolności do pracy).
4. Weryfikacja zgłoszenia:
   • ZUS może zażądać dodatkowych dokumentów, np. zeznania podatkowego za 2025 rok, aby potwierdzić wysokość dochodu.

Poznaj 3 pułapki Małego ZUS Plus

1. Dochód a remanent: Musisz ustalić dochód z działalności gospodarczej za poprzedni rok (tutaj 2025 r.), ponieważ jest on uwzględniany do wyliczenia podstawy wymiaru składek. Ustalając wartość dochodu nie zapomnij uwzględnić w nim kwoty wynikającej z remanentu rocznego na dzień 31.12.2025 r.
2. Dochód a składki społeczne księgowane do kosztów: Jeżeli składki na ubezpieczenie społeczne księgujesz do kosztów w KPIR, pamiętaj, aby doliczyć je do dochodu. Oznacza to, że zwiększą one twój dochód z działalności gospodarczej. Jednak jeśli księgujesz składki zdrowotne do kosztów (na podatku liniowym) już nie doliczasz ich do dochodu.
3. Dochód a działalność na ryczałcie ewidencjonowanym: Jeżeli korzystasz z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym, twój dochód to przychód z działalności gospodarczej pomnożony przez współczynnik 0,5.

Szukasz księgowej, która zarejestruje Ciebie do Małego ZUS Plus i zajmie się rozliczeniem Twojej działalności gospodarczej? Zamów bezpłatną konsultację z naszym specjalistą za pomocą poniższego przycisku, a przedstawimy czy i jak możemy Ci pomóc z formalnościami.

Zalety i wady Małego ZUS-u Plus

Zalety:

• Obniżenie kosztów prowadzenia działalności, szczególnie w przypadku niskich dochodów.
• Możliwość płynniejszego rozwoju firmy w początkowych latach działalności.
• Prosty system zgłoszeń i rozliczeń.

Wady:

• Krótkoterminowa ulga – po 36 miesiącach przedsiębiorca wraca do pełnych składek ZUS.
• Brak obniżenia składki zdrowotnej, która stanowi coraz większy koszt dla firm.
• Mniejsze składki na ubezpieczenia społeczne mogą wpłynąć na niższe świadczenia emerytalne w przyszłości.

Przeczytaj: Case study – Jak doradca medyczny zaoszczędził 12 579 zł na składkach ZUS dzięki Małemu ZUS Plus.

Podsumowanie

Mały ZUS Plus w 2026 roku nadal stanowi istotne wsparcie dla przedsiębiorców osiągających niższe dochody. Nowe zasady obowiązujące od 1 stycznia 2026 r. wprowadzają bardziej elastyczny system korzystania z ulgi – 36 miesięcy w każdym 60-miesięcznym okresie prowadzenia działalności.

Jeżeli chcesz mieć pewność, że prawidłowo liczysz limity, okresy i zgłoszenia do ZUS, albo zastanawiasz się, czy Mały ZUS Plus w 2026 r. jest dla Ciebie opłacalny, zostaw nam wiadomość. Skontaktujemy się z Tobą i sprawdzimy, jak najlepiej rozliczyć ulgę w Twojej działalności.