Autor artykułu

Monika Salawa

Ekspertka księgowości dla małych firm. Właścicielka Biura Rachunkowego Solidna Księgowa, które wspiera ponad 1200 przedsiębiorców w bieżącym rozliczeniu podatków bez stresu i zbędnych formalności. Twórczyni kanału na YouTube, gdzie w prosty sposób wyjaśnia skomplikowane zagadnienia księgowe.

Dla małych przedsiębiorców w Polsce jednym z najważniejszych tematów w 2025 roku pozostaje Mały ZUS Plus. To program, który pozwala znacząco obniżyć wysokość składek ZUS w pierwszych latach prowadzenia działalności gospodarczej. Jeśli prowadzisz małą firmę lub planujesz założyć działalność, warto wiedzieć, jakie warunki trzeba spełnić, by skorzystać z tego rozwiązania. W tym artykule przedstawimy zasady Małego ZUS-u Plus oraz zmiany, które mogą obowiązywać w 2025 roku.

Czym jest Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus to ulga dla przedsiębiorców, którzy osiągają niewielkie przychody z prowadzonej działalności gospodarczej. Dzięki niej można płacić składki na ubezpieczenia społeczne (emerytalne, rentowe, wypadkowe) w niższej wysokości, uzależnionej od dochodu, a nie od ustalonej minimalnej podstawy wymiaru składek. 

Ulga nie obejmuje jednak składki zdrowotnej – ta liczona jest na ogólnych zasadach.

Kto może skorzystać z Małego ZUS-u Plus w 2025 roku?

Aby móc skorzystać z Małego ZUS-u Plus w 2025 roku, przedsiębiorca musi spełnić następujące warunki:

• Przychód za 2024 rok: Przychód z działalności gospodarczej nie może przekroczyć 120 000 zł. Dla działalności prowadzonej przez część roku limit jest proporcjonalnie niższy.
• Czas prowadzenia działalności: Firma musi być prowadzona przez co najmniej 60 dni w poprzednim roku kalendarzowym.
• Koniec preferencyjnego ZUS-u: Z Małego ZUS-u Plus można skorzystać dopiero po zakończeniu 6-miesięcznej “ulgi na start” i 24-miesięcznego okresu preferencyjnych składek dla nowych firm.
• Brak innych tytułów do ubezpieczenia: Ulga nie przysługuje osobom ubezpieczonym dodatkowo z tytułu pozarolniczej działalności np. poza JDG są wspólnikiem spółki jawnej.
• Były/obecny pracodawca: Nie wykonuje w ramach działalności tych samych zadań co na umowie o pracę dla byłego, lub obecnego pracodawcy w bieżącym lub poprzednim roku kalendarzowym.
• W poprzednim roku nie prowadził działalności jako:
  • twórca, artysta
  • osoba wykonująca wolny zawód
  • wspólnik spółki jawnej, komandytowej, partnerskiej albo jednoosobowej spółki z o.o.
  • osoba prowadząca publiczną lub niepubliczną szkołę, inną formę wychowania przedszkolnego, placówkę lub ich zespół.

Szukasz księgowej, która zarejestruje Ciebie do Małego ZUS Plus i zajmie się rozliczeniem Twojej działalności gospodarczej? Zamów bezpłatną konsultację z naszym specjalistą za pomocą poniższego przycisku, a przedstawimy czy i jak możemy Ci pomóc z formalnościami.

Jak liczyć limit przychodów i dochodów?

Limit przychodów wynoszący 120 000 zł obowiązuje przedsiębiorców prowadzących działalność przez cały rok. Jeśli firma działała tylko przez część roku, limit oblicza się proporcjonalnie:

• Przykład: Dla działalności prowadzonej przez 250 dni w 2024 roku limit wynosi 82 191,78 zł (120 000 zł ÷ 365 dni × 250 dni).

Natomiast podstawa składek na ubezpieczenia społeczne jest obliczana na podstawie przeciętnego miesięcznego dochodu.

Wiem, że brzmi to skomplikowanie, dlatego proponuję Ci skorzystać z kalkulatora przygotowanego przez ZUS na Twoim koncie PUE ZUS i wykonać poniższe kroki.

Zaloguj się do PUE ZUS i przejdź na Konto Płatnika.

Z menu po lewej stronie wybierz opcję „Kalkulator MDG”.

W zależności od Twojej formy opodatkowania w 2024 r. wpisz swój przychód/dochód za 2024 r. Uwaga: zapoznaj się z pomocnymi komunikatami w chmurkach po prawej stronie.

Kliknij pole „Uzupełnij”, aby wypełnić automatycznie liczbę dni prowadzonej działalności na podstawie danych z ZUS.

Następnie kliknij „Oblicz”.

Otrzymasz informację o tym ile wynosi podstawa składek społecznych od których będziesz płacił Mały ZUSS Plus. Uwaga: To nie jest wysokość Twojej składki społecznej, tylko kwota od której ta składka będzie naliczona.

Przykład obliczeń:

Jakie składki opłaca się w ramach Małego ZUS-u Plus?

W 2025 roku podstawą do wyliczenia składek będą dochody z 2024 roku. Dolny i górny limit podstawy wymiaru składek to:

• Minimum: 30% minimalnego wynagrodzenia (ok. 1399,80 zł).
• Maksimum: 60% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia (ok. 5203,80 zł).

Ile wynosi Mały ZUS Plus w 2025 r.?

Składka społeczna w przedziale: od 408,60 zł do 1773,96 zł (w zależności od dochodu w 2024 r.)

Przykład ustalenia składki społecznej w ramach Małego ZUS Plus:

Korzystając z kalkulatora dostępnego na Twoim koncie PUE ZUS możesz wyliczyć podstawę składek społecznych na małym ZUS Plus, a następnie pomnożyć tę kwotę przez 34,09%. ten sposób otrzymasz wysokość składki społecznej w ramach Małego ZUS Plus.

Podstawa wymiaru składek: 1639,35 zł

Składki społeczne w sumie: 31,64% (z ubezpieczeniem chorobowym i bez Funduszu Pracy, ponieważ podstawa składek jest mniejsza niż minimalne wynagrodzenie za pracę).

Mały ZUS Plus: 518,69 zł / m-c

Na jak długo przysługuje ulga Mały ZUS Plus?

Mały ZUS Plus można stosować przez maksymalnie 36 miesięcy w ciągu ostatnich 60 miesięcy kalendarzowych prowadzenia działalności gospodarczej. Oznacza to, że jeśli przedsiębiorca korzystał z tej ulgi w poprzednich latach, pozostały okres uprawnienia zostanie odpowiednio skrócony.

Jak zgłosić się do Małego ZUS-u Plus w 2025 roku?

Aby skorzystać z ulgi, należy:

1. Zgłosić się do ZUS do 31 stycznia 2025 roku.
   • Jeśli kończy Ci się ZUS preferencyjny w trakcie roku, masz 7 dni od jego zakończenia na zgłoszenie do Małego ZUS-u Plus.
2. Wyrejestrować się z dotychczasowych ubezpieczeń z dniem 1 stycznia 2025 r.:
   • Złóż formularz ZUS ZWUA z kodem tytułu ubezpieczenia:
     • 05 10 lub 05 12 – jeśli wcześniej nie korzystałeś z Małego ZUS-u Plus,
     • 05 70 lub 05 72 – jeśli zakończyłeś preferencyjne składki.
3. Zgłosić się do nowych ubezpieczeń z dniem 1 stycznia 2025 r.:
   • Złóż formularz ZUS ZUA z kodem tytułu ubezpieczenia:
     • 05 90 lub 05 92 (także dla osób z rentą przyznaną z tytułu niezdolności do pracy).
4. Weryfikacja zgłoszenia:
   • ZUS może zażądać dodatkowych dokumentów, np. zeznania podatkowego za 2024 rok, aby potwierdzić wysokość dochodu.

Poznaj 3 pułapki Małego ZUS Plus

1. Dochód a remanent: Musisz ustalić dochód z działalności gospodarczej za poprzedni rok (tutaj 2024 r.), ponieważ jest on uwzględniany do wyliczenia podstawy wymiaru składek. Ustalając wartość dochodu nie zapomnij uwzględnić w nim kwoty wynikającej z remanentu rocznego na dzień 31.12.2024 r.
2. Dochód a składki społeczne księgowane do kosztów: Jeżeli składki na ubezpieczenie społeczne księgujesz do kosztów w KPIR, pamiętaj, aby doliczyć je do dochodu. Oznacza to, że zwiększą one twój dochód z działalności gospodarczej. Jednak jeśli księgujesz składki zdrowotne do kosztów (na podatku liniowym) już nie doliczasz ich do dochodu.
3. Dochód a działalność na ryczałcie ewidencjonowanym: Jeżeli korzystasz z opodatkowania ryczałtem ewidencjonowanym, twój dochód to przychód z działalności gospodarczej pomnożony przez współczynnik 0,5.

Szukasz księgowej, która zarejestruje Ciebie do Małego ZUS Plus i zajmie się rozliczeniem Twojej działalności gospodarczej? Zamów bezpłatną konsultację z naszym specjalistą za pomocą poniższego przycisku, a przedstawimy czy i jak możemy Ci pomóc z formalnościami.

Zalety i wady Małego ZUS-u Plus

Zalety:

• Obniżenie kosztów prowadzenia działalności, szczególnie w przypadku niskich dochodów.
• Możliwość płynniejszego rozwoju firmy w początkowych latach działalności.
• Prosty system zgłoszeń i rozliczeń.

Wady:

• Krótkoterminowa ulga – po 36 miesiącach przedsiębiorca wraca do pełnych składek ZUS.
• Brak obniżenia składki zdrowotnej, która stanowi coraz większy koszt dla firm.
• Mniejsze składki na ubezpieczenia społeczne mogą wpłynąć na niższe świadczenia emerytalne w przyszłości.

Przeczytaj: Case study – Jak doradca medyczny zaoszczędził 12 579 zł na składkach ZUS dzięki Małemu ZUS Plus.

Podsumowanie

Mały ZUS Plus w 2025 roku to korzystne rozwiązanie dla małych przedsiębiorców, pozwalające obniżyć koszty działalności gospodarczej. Ulga ta jest szczególnie atrakcyjna dla firm o niskich dochodach, umożliwiając dostosowanie składek do realnych zarobków.

Pamiętaj jednak, że ulga ma ograniczenie czasowe, a po jej zakończeniu obowiązuje powrót do pełnych składek ZUS. Jeśli szukasz księgowego, który rozliczy Twoją działalność i ulgę Mały ZUS Plus zostaw nam wiadomość poniżej. Do 24h (pn-pt, 8-16) skontaktuje się z Tobą nasza konsultantka, która ustali czy i jak możemy Ci pomóc.