VAT-9M to formularz składany przez podatników zwolnionych z obowiązku odprowadzania podatku VAT krajowego, którzy jednocześnie dokonują zakupu usług z zagranicy, od których muszą rozliczyć podatek VAT (tj. VAT-9M). 

Zrozumienie, jak i kiedy należy składać deklarację VAT-9M, jest kluczowe, aby wypełnić obowiązki podatkowe, nawet jeśli przedsiębiorca jest zwolniony z VAT krajowego.

Kto musi składać VAT-9M?

Formularz VAT-9M składają przedsiębiorcy zwolnieni z VAT krajowego, którzy zakupili usługi od zagranicznych firm z Unii Europejskiej, lub spoza UE. Przedsiębiorcy ci muszą rozliczyć import usług i zapłacić podatek VAT-9M.

Takie sytuacje obejmują:

• Import usług od podatników VAT z UE – np. zakup usług reklamowych lub doradczych od firm zarejestrowanych w Unii Europejskiej, zgodnie z art. 28b ustawy o VAT.
• Import usług od podmiotów spoza UE, które nie są podatnikami VAT, ale transakcje te podlegają przepisom art. 28b ustawy o VAT.
• Świadczenie usług w mechanizmie odwrotnego obciążenia (reverse charge) – w tym przypadku VAT musi rozliczyć nabywca usługi, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 5 ustawy o VAT.
• Dostawa towarów, gdzie obowiązek rozliczenia VAT przenosi się na nabywcę – zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy o VAT.

Przykład: Polski przedsiębiorca zwolniony z VAT zleca kampanię reklamową, świadczoną przez Facebooka z siedzibą w Irlandii. W takim przypadku polski przedsiębiorca musi rozliczyć VAT w Polsce. Faktura za usługę reklamową to 1000 zł. 

Polski przedsiębiorca nalicza podatek VAT-9M w wysokości 230 zł (obliczony jako 1000 zł * 23% = 230 zł) a następnie wpłaca tę kwotę do urzędu skarbowego na swój mikrorachunek podatkowy do 25 dnia miesiąca za miesiąc poprzedni. Również w tym terminie składa do urzędu skarbowego elektroniczną deklarację VAT-9M dokumentującą taką sprzedaż.

Warto pamiętać, że składanie deklaracji VAT-9M nie oznacza utraty zwolnienia z VAT krajowego. Jest to jedynie obowiązek związany z rozliczeniem konkretnych transakcji, takich jak import usług lub nabycie towarów z zagranicy.

Co zawiera formularz VAT-9M?

Formularz VAT-9M zawiera informacje na temat importu usług z zagranicy. Główne elementy formularza to:

• Dane podatnika: imię, nazwisko lub nazwa firmy, adres, numer identyfikacji podatkowej (NIP).
• Określenie, czy podatnik jest osobą fizyczną, czy osobą prawną.
• Szczegóły dotyczące transakcji, takie jak wartość importowanych usług lub towarów, od których należy rozliczyć VAT.
• Rozliczenie podatku należnego, w tym wpisanie kwot w złotówkach.
• Podstawowe informacje podsumowujące, takie jak data złożenia deklaracji, imię i nazwisko osoby składającej formularz, numer telefonu oraz podpis.

Kiedy należy składać VAT-9M?

Deklarację VAT-9M należy złożyć do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym doszło do realizacji transakcji objętej obowiązkiem rozliczenia VAT. Dotyczy to sytuacji takich jak import usług, świadczenie usług czy dostawa towarów, w których nabywca jest zobowiązany do rozliczenia podatku VAT.

Deklarację VAT-9M składa się wyłącznie za te miesiące, w których wystąpiły takie transakcje. Jeśli w danym okresie nie było obowiązku podatkowego związanego z importem usług, dostawą towarów lub innymi tego typu zdarzeniami, podatnik nie musi składać tzw. „zerowej” deklaracji VAT-9M

Podsumowanie

Formularz VAT-9M jest obowiązkowy dla podatników zwolnionych z VAT, którzy dokonują transakcji wymagających rozliczenia podatku, takich jak import usług mimo że korzystają ze zwolnienia z VAT. Jeśli przedsiębiorca w danym okresie nie dokonuje takich transakcji, nie ma obowiązku składania tej deklaracji.

Regularne monitorowanie obrotów i statusu zwolnienia z VAT jest kluczowe, aby mieć pewność, że wszystkie obowiązki podatkowe są realizowane zgodnie z przepisami.