Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?
CzytajBlog
Jeżeli prowadzisz indywidualną praktykę położnej albo dopiero planujesz jej założenie, wybór formy opodatkowania to jedna z pierwszych i najważniejszych decyzji finansowych. W przypadku zawodów medycznych ustawodawca przewidział konkretną stawkę ryczałtu – ale sama informacja o wysokości procentu to zdecydowanie za mało, żeby świadomie podjąć decyzję.
Poniżej szczegółowo wyjaśniam, jak działa ryczałt w praktyce położnej, jakie warunki trzeba spełnić oraz kiedy ta forma opodatkowania rzeczywiście ma sens ekonomiczny.
Dla usług w zakresie opieki zdrowotnej sklasyfikowanych w PKWiU dział 86, a więc również dla usług wykonywanych przez położne w ramach działalności gospodarczej, obowiązuje stawka ryczałtu w wysokości 14% przychodu. Oznacza to, że podatek liczony jest od całej kwoty uzyskanego przychodu, bez możliwości pomniejszenia go o koszty prowadzenia działalności.
Do tej grupy zaliczają się m.in. świadczenia zdrowotne udzielane kobietom w okresie ciąży, porodu i połogu, edukacja przedporodowa, wizyty patronażowe, opieka laktacyjna czy świadczenia realizowane w ramach kontraktu z podmiotem leczniczym. Kluczowe jest to, że usługi mają charakter medyczny i mieszczą się w zakresie opieki zdrowotnej.
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to forma opodatkowania, w której nie ustala się dochodu (czyli przychodu pomniejszonego o koszty), lecz opodatkowuje się sam przychód. W praktyce oznacza to prosty mechanizm: mnożysz przychód przez właściwą stawkę i otrzymujesz kwotę podatku.
Jeżeli w danym miesiącu Twoja praktyka wygeneruje 25 000 zł przychodu, podatek wyniesie 3 500 zł (25 000 × 14%). Nie ma znaczenia, czy w tym miesiącu poniosłaś wydatki na wynajem gabinetu, zakup materiałów medycznych czy szkolenia – koszty nie wpływają na wysokość podatku.
Co do zasady tak, o ile spełnia ogólne warunki ustawowe dotyczące tej formy opodatkowania. Najważniejszy z nich to nieprzekroczenie limitu przychodów uprawniającego do ryczałtu – w 2026 roku nadal wynosi on równowartość 2 mln euro rocznie.
Dodatkowo działalność nie może obejmować czynności wyłączonych z ryczałtu na podstawie ustawy. W przypadku usług położnej takie wyłączenie zasadniczo nie występuje, dlatego ryczałt jest dostępny dla tej grupy zawodowej.
Ryczałt sprawdza się przede wszystkim wtedy, gdy koszty prowadzenia działalności są relatywnie niskie w stosunku do przychodu. Jeżeli pracujesz głównie na kontrakcie, nie ponosisz wysokich kosztów wynajmu, nie inwestujesz w drogi sprzęt medyczny i nie zatrudniasz personelu – brak możliwości rozliczania kosztów nie będzie dużym obciążeniem.
Dodatkowym atutem jest uproszczona księgowość. Prowadzisz ewidencję przychodów, nie rozliczasz kosztów, nie prowadzisz podatkowej księgi przychodów i rozchodów, a rozliczenia są przewidywalne i łatwe do zaplanowania.
Sprawdź ofertę: Księgowość dla JDG.
Jeżeli Twoja praktyka wymaga znacznych inwestycji – na przykład w wyposażenie gabinetu, aparaturę medyczną, leasing sprzętu czy wynajem lokalu – brak możliwości uwzględnienia tych wydatków w kosztach uzyskania przychodu może znacząco zwiększyć realne obciążenie podatkowe. W takiej sytuacji podatek liczony od całego przychodu może okazać się wyższy niż w przypadku podatku liniowego lub opodatkowania na zasadach ogólnych.
Podobnie jest w sytuacji zatrudniania personelu pomocniczego lub intensywnego rozwoju działalności. Każdy ponoszony wydatek nie obniża podstawy opodatkowania, dlatego przy wyższych kosztach prowadzenia działalności ryczałt często przestaje być korzystnym rozwiązaniem.
W przypadku ryczałtu składka zdrowotna nie zależy od dochodu, lecz od poziomu rocznych przychodów. Ustawodawca przewidział progi przychodowe, które determinują wysokość miesięcznej składki.
Oznacza to, że wraz ze wzrostem przychodów może wzrosnąć także składka zdrowotna, nawet jeśli Twoje koszty działalności są wysokie i realny zysk nie jest proporcjonalny do przychodu. Dlatego analizując opłacalność ryczałtu, należy uwzględnić nie tylko sam podatek 14%, ale również łączne obciążenia publicznoprawne.
Dowiedz się więcej o składce zdrowotnej: Składka zdrowotna w 2026 r. – sprawdź ile zapłacisz.
Mogą Cię zainteresować artykuły:
Położna prowadząca działalność gospodarczą i świadcząca usługi w zakresie opieki zdrowotnej może rozliczać się ryczałtem według stawki 14% przychodu. To rozwiązanie upraszcza księgowość i daje przewidywalność obciążeń, ale nie pozwala na rozliczanie kosztów, co przy wyższych wydatkach może znacząco zwiększyć podatek.
Jeżeli prowadzisz praktykę położnej albo dopiero planujesz jej założenie, warto przeanalizować liczby przed podjęciem decyzji. Dobrze dobrana forma opodatkowania przekłada się bezpośrednio na wysokość Twoich rocznych obciążeń i bezpieczeństwo finansowe działalności.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
