Jeśli jesteś pilotem i planujesz założyć własną działalność gospodarczą, z pewnością zastanawiasz się nad wyborem odpowiedniej formy opodatkowania. Jedną z dostępnych opcji jest ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, który pozwala na uproszczone rozliczenia i niższe stawki podatkowe. W tym artykule sprawdzisz, czy jako zawodowy pilot możesz skorzystać z ryczałtu i jaka stawka będzie miała zastosowanie w Twoim przypadku.
Pilot wykonujący loty na podstawie umowy B2B (czyli jako przedsiębiorca) zazwyczaj świadczy usługi na rzecz linii lotniczych lub operatorów lotniczych. Może to obejmować zarówno loty rozkładowe, czarterowe, jak i prywatne, wykonywane na samolotach należących do kontrahenta.
Działalność takiego pilota może być sklasyfikowana według PKD 51.10.Z – Transport lotniczy pasażerski, a usługi samego pilotowania – według PKWiU 51.10.1 – Transport lotniczy pasażerski. To właśnie ten kod klasyfikacji usług ma kluczowe znaczenie w kontekście ryczałtu.
Tak – co do zasady, pilot prowadzący jednoosobową działalność gospodarczą może wybrać ryczałt jako formę opodatkowania. Jednak musi spełnić kilka warunków.
Zgodnie z przepisami, z ryczałtu nie mogą korzystać osoby wykonujące niektóre usługi wymienione w załączniku nr 2 do ustawy o ryczałcie (ustawa o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne).
Usługi pilotowania samolotów pasażerskich – jeśli mieszczą się w grupie PKWiU 51.10.1 – nie są objęte zakazem. To oznacza, że pilot nie jest automatycznie wyłączony z ryczałtu.
Jeśli wcześniej pracowałeś jako pilot w ramach umowy o pracę, nie możesz świadczyć na ryczałcie takich samych usług dla tego samego podmiotu w ciągu roku podatkowego ani w roku poprzedzającym. W przeciwnym razie stracisz prawo do ryczałtu i będziesz musiał przejść na inną formę opodatkowania (skala podatkowa lub podatek liniowy).
Twoje usługi muszą być faktycznie klasyfikowane jako transport lotniczy pasażerski, a nie np. usługi doradcze, szkoleniowe czy inżynieryjne. Dlatego kluczowe jest, aby dobrze dopasować kod PKWiU – najlepiej w porozumieniu z urzędem statystycznym lub doradcą podatkowym.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 3 lit. b ustawy o ryczałcie, przychody z działalności usługowej (niewymienionej w załączniku nr 2) są opodatkowane stawką 8,5%.
Jeśli więc świadczysz usługi stricte polegające na pilotowaniu samolotu pasażerskiego – na zlecenie przewoźnika, bez zatrudniania innych osób, a Twoje przychody są klasyfikowane jako PKWiU 51.10.1 – możesz skorzystać z stawki ryczałtu 8,5%.
Potwierdził to m.in. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z 1 lutego 2019 r. (0114-KDIP3-1.4011.639.2018.2.IF), uznając, że usługi pilotowania statku powietrznego mieszczą się w tej kategorii i nie są objęte wyłączeniami z ryczałtu.
W praktyce zdarza się, że pilot otrzymuje wynagrodzenie nie tylko za sam lot, ale także za:
Jeśli te czynności są nierozłącznie związane z usługą pilotowania, również mogą być objęte ryczałtem 8,5%. Kluczowe jest jednak, aby nie świadczyć innych, odrębnych usług (np. szkoleniowych czy doradczych), które mogłyby wymagać innej stawki lub wyłączać z ryczałtu.
Ryczałt – choć prosty – nie sprawdzi się w każdej sytuacji. Odradzam go w przypadku:
Jeśli jako zawodowy pilot planujesz świadczenie usług w transporcie lotniczym pasażerskim na własnej działalności gospodarczej – masz prawo wybrać ryczałt jako formę opodatkowania. Przy właściwej klasyfikacji usług (PKWiU 51.10.1) możesz korzystać ze stawki 8,5%, o ile nie świadczysz tych usług dla byłego pracodawcy i nie wykonujesz innych czynności wyłączających z ryczałtu.
Ryczałt to wygodna i przejrzysta forma rozliczeń – szczególnie gdy nie ponosisz wysokich kosztów działalności. Zanim jednak dokonasz ostatecznego wyboru, skonsultuj się z księgową lub doradcą podatkowym – właściwe dopasowanie kodów PKD i PKWiU to podstawa.
Masz pytania? Prowadzimy księgowość także dla pilotów – wspieramy przy zakładaniu działalności oraz rozliczeniach z ZUS i VAT. Skontaktuj się z nami, aby omówić szczegóły i możliwości współpracy.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
