Wybór właściwej stawki ryczałtu to jeden z najważniejszych obowiązków przedsiębiorcy, który świadczy usługi stolarskie. W praktyce to, czy zastosujesz stawkę 5,5%, czy 8,5%, zależy przede wszystkim od tego… czyje są materiały używane podczas realizacji zlecenia. Różnica ta ma realny wpływ na rozliczenia podatkowe, dlatego warto dokładnie zrozumieć zasady obowiązujące w 2025 roku.
Poniżej omawiam szczegółowo, jak kwalifikować usługi stolarskie, jakie stawki mają zastosowanie i jak prawidłowo prowadzić ewidencję przychodów.
Stolarze prowadzący działalność gospodarczą w Polsce mogą rozliczać się ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych. Jednak sama kwalifikacja działalności „stolarskiej” nie wystarcza, aby ustalić stawkę podatku. Kluczowe jest to, czy przedsiębiorca wytwarza nowy produkt z własnych materiałów, czy wykonuje usługę wykorzystując materiały powierzone przez klienta.
Różnica ta zmienia charakter działalności z „wytwórczej” na „usługową”, co bezpośrednio przekłada się na wysokość stawki ryczałtu.
Stawka 5,5% obowiązuje stolarzy wyłącznie wtedy, gdy wykonywane czynności mają charakter działalności wytwórczej, czyli prowadzą do powstania nowego wyrobu z materiałów należących do przedsiębiorcy.
Do tej kategorii zaliczają się m.in.:
W każdym z tych przypadków stawka 5,5% obowiązuje, o ile materiał wykorzystany do produkcji należy do przedsiębiorcy.
Wynika to z art. 12 ust. 1 pkt 6 lit. a ustawy o ryczałcie – obejmuje on działalność wytwórczą, czyli taką, w której powstają nowe produkty. Kluczowe są dwa warunki:
Interpretacja KIS (nr. 0112-KDSL1-1.4011.254.2024.3.JB) z 18 lipca 2024 r. potwierdza, że w takim przypadku stawka 5,5% jest właściwa. Organ zgodził się z przedsiębiorcą w tej części jego stanowiska.
Jeżeli klient dostarcza własne materiały – nawet jeśli są to elementy surowe, półprodukty czy drewno, z którego przedsiębiorca dopiero wykona gotowy wyrób – wtedy działalność nie ma charakteru wytwórczego. Staje się usługą wykonania przedmiotu z materiału powierzonego.
W takich przypadkach odpowiednia stawka ryczałtu to: 8,5% – zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. e ustawy o ryczałcie.
Co ważne, KIS wyraźnie podkreślił, że proces samej pracy stolarza nie ma znaczenia – nawet jeśli wykonanie schodów z materiału klienta wygląda identycznie jak wykonanie ich z materiału własnego.
Decyduje wyłącznie własność materiału.
Dlatego też we wspomnianej wcześniej interpretacji z 18 lipca 2024 r. organ uznał stanowisko wnioskodawcy w tej części za nieprawidłowe i wyjaśnił, że praca z materiałem powierzonym zawsze oznacza zastosowanie stawki 8,5%.
W praktyce wielu stolarzy realizuje oba typy usług: część z własnego materiału, część z materiału klienta. W takim przypadku przedsiębiorca musi pamiętać o dodatkowym obowiązku ewidencyjnym.
Zgodnie z art. 12 ust. 3 ustawy: Przychody muszą być zapisane w ewidencji w sposób umożliwiający rozdzielenie ich według właściwych stawek ryczałtu.
Czyli:
Jeżeli tego rozdzielenia zabraknie, organy podatkowe mogą nakazać stosowanie jednej stawki – 8,5% dla całości działalności. W praktyce oznacza to wyższy podatek, dlatego prawidłowe prowadzenie ewidencji jest bardzo ważne.
Mogą Ci się spodobać artykuły:
Stawka ryczałtu dla stolarza nie zależy od rodzaju wykonywanych elementów ani od miejsca montażu, lecz wyłącznie od tego, czyje materiały zostały użyte podczas realizacji zlecenia.
Jeżeli chcesz mieć pewność, że rozliczasz swoją działalność prawidłowo, skonsultuj z naszym biurem rachunkowym. Pomożemy Ci bezpiecznie i zgodnie z przepisami prowadzić rozliczenia podatkowe.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
