Autor artykułu

Maria Wajda

Redaktorka specjalizująca się w tematyce podatkowo-księgowej. Tworzy treści, które pomagają zrozumieć skomplikowane zagadnienia podatkowe w prosty i przystępny sposób. Jej celem jest dostarczanie praktycznych informacji, które ułatwiają przedsiębiorcom sprawne zarządzanie finansami i obowiązkami podatkowymi.

Składka zdrowotna w 2025 roku to jedno z kluczowych zobowiązań przedsiębiorców wobec Zakładu Ubezpieczeń Społecznych (ZUS). W 2025 roku planowane zmiany w sposobie jej naliczania mają wpłynąć na wysokość opłat, zwłaszcza w zależności od formy opodatkowania. Zmiany na pierwszy rzut oka wyglądają jak świetna wiadomość dla przedsiębiorców. Niższe obciążenia finansowe? Brzmi jak ulga dla kieszeni każdego właściciela firmy. Ale czy to rzeczywiście oznacza, że przedsiębiorcy wyjdą na plus? A może za tą pozorną korzyścią kryją się mniej oczywiste skutki, które odczujemy dopiero z czasem?

Sprawdź, co tak naprawdę oznaczają te zmiany i kto ostatecznie może na nich skorzystać bardziej – Ty czy ktoś inny. Poniżej znajdziesz szczegóły dotyczące tych zasad oraz ich praktycznego znaczenia dla osób prowadzących działalność gospodarczą.

Aktualizacja na 2026 rok
Przepisy omawiane w tym artykule finalnie nie weszły w życie. Aktualne zasady dotyczące składki zdrowotnej w 2026 roku zostały opisane w osobnym artykule – zachęcam do zapoznania się z najnowszymi informacjami: Składka zdrowotna w 2026 r. – sprawdź ile zapłacisz.

Składka zdrowotna 2025 – likwidacja składki zdrowotnej od sprzedaży środków trwałych

Jedną z kluczowych zmian w składce zdrowotnej w 2025 roku będzie likwidacja obciążenia zdrowotnego od dochodów pochodzących ze sprzedaży środków trwałych. Obecnie przedsiębiorcy muszą płacić składkę zdrowotną od przychodów ze sprzedaży firmowych nieruchomości, samochodów czy maszyn. Wysoka wartość takich transakcji może prowadzić do znacznego zwiększenia wysokości składki zdrowotnej.

Od 2025 roku sprzedaż firmowego majątku nie będzie brana pod uwagę przy obliczaniu składki zdrowotnej. Oznacza to, że przedsiębiorcy na:

• skali podatkowej,
• podatku liniowym,
• ryczałcie od przychodów ewidencjonowanych

będą mogli sprzedać środek trwały bez obawy o wzrost składki zdrowotnej. To istotne udogodnienie dla firm, które planują pozbyć się niepotrzebnych aktywów.

Niższa minimalna składka zdrowotna już od 2025 roku

Od 2025 roku osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą, które opodatkowują ją:

• na skali podatkowej
• podatku liniowym
• karcie podatkowej

zapłacą niższą minimalną składkę zdrowotną. Ważne jest jednak, by zrozumieć, że obniżenie dotyczy tylko minimalnej składki, a nie ogólnej wysokości składki zdrowotnej.

Dla osób na skali podatkowej składka zdrowotna wynosi 9% od dochodu, ale nie mniej niż minimalna składka. 

To samo dotyczy osób na podatku liniowym, gdzie składka zdrowotna to 4,9% dochodu, ale nie mniej niż minimalna składka. 

W 2024 roku minimalna składka była obliczana jako 9% od minimalnego wynagrodzenia, co wynosi 381,78 zł w 2024 r. (oraz dałoby 419,94 zł w 2025 r., gdyby nie zmiana w przepisach).

Od 2025 roku minimalna składka zdrowotna będzie naliczana od 75% minimalnego wynagrodzenia, co daje kwotę 314,96 zł (obliczana jako 4 666 zł x 75% x 9%). Oznacza to oszczędność rzędu ok. 100 zł miesięcznie.

Zmiana ta dotyczy tylko tych osób, których miesięczny dochód z działalności gospodarczej jest niewielki. Jeśli zarabiasz więcej, wciąż będziesz płacił składkę zdrowotną od swojego dochodu – 9% (skala podatkowa), lub 4,9% (podatek liniowy). Zmiana jest więc raczej kosmetyczna i dotyczy tylko przedsiębiorców z niższymi dochodami.

Uwaga – ta zmiana nie dotyczy przedsiębiorców na ryczałcie.

Aktualizacja na 2026 rok
Przepisy omawiane w tym artykule finalnie nie weszły w życie. Aktualne zasady dotyczące składki zdrowotnej w 2026 roku zostały opisane w osobnym artykule – zachęcam do zapoznania się z najnowszymi informacjami: Składka zdrowotna w 2026 r. – sprawdź ile zapłacisz.

Zmiany w składce zdrowotnej od 2026 r.

Od 2026 roku planowane są kolejne zmiany w składce zdrowotnej, które nie będą należały do najprostszych. W związku z tym, aby mieć pewność, jak te zmiany wpłyną na Twoje rozliczenia, najlepiej będzie, jeśli teraz przejdziesz do sekcji dotyczącej Twojej formy opodatkowania (skala, liniówka, ryczałt) i zapoznasz się z tym, co dokładnie się zmieni w 2026 r.

Składka zdrowotna na skali podatkowej i podatku liniowym

Składka zdrowotna będzie składała się z dwóch części, uzależnionych od miesięcznych dochodów z działalności gospodarczej:

• 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia w przypadku przedsiębiorców osiągających w danym miesiącu dochód do wysokości 1,5-krotności przeciętnego wynagrodzenia;
• 4,9% od nadwyżki ponad 1,5-krotność przeciętnego wynagrodzenia;

Dodatkowo zapłaconych składek zdrowotnych nie można będzie odliczyć od dochodu dla celów podatkowych.

Składka zdrowotna na ryczałcie

Składka zdrowotna będzie składała się z dwóch części, uzależnionych od miesięcznych przychodów z działalności gospodarczej:

• 9% od 75% minimalnego wynagrodzenia – w przypadku przedsiębiorców osiągających w danym miesiącu przychód do wysokości 3-krotności przeciętnego wynagrodzenia
• 3,5% od nadwyżki ponad 3-krotność przeciętnego wynagrodzenia 

Dodatkowo zapłaconych składek zdrowotnych nie można będzie odliczyć od przychodu dla celów podatkowych.

Przykład – wysokość składki zdrowotnej 2026 r.

Na ten moment nie znamy jeszcze minimalnego wynagrodzenia ani przeciętnego wynagrodzenia na 2026 rok. Możemy jednak przygotować szacunkowe wyliczenia, opierając się na aktualnych kwotach:

• minimalne wynagrodzenie: 4 666 zł
• przeciętne wynagrodzenie: 8161,62 zł

Jeśli chcesz być na bieżąco ze wszystkimi zmianami w przepisach i skupić się na prowadzeniu swojej działalności, zamiast martwić się o rozliczanie składki zdrowotnej, skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym.

Pobierz aktualną tabelę składek ZUS 2026 (PDF)

Podsumowanie – składka zdrowotna 2025

Zmiany w składce zdrowotnej w 2025 roku przynoszą istotne korzyści dla przedsiębiorców, zwłaszcza tych osiągających niskie dochody lub planujących sprzedaż środków trwałych. Obniżenie minimalnej składki i brak obciążenia od sprzedaży firmowego majątku to kroki w dobrym kierunku.

Jeśli chcesz mieć pewność, że zmiany te zostaną prawidłowo zastosowane w Twojej firmie, skontaktuj się z biurem rachunkowym, które pomoże Ci dostosować rozliczenia do nowych przepisów. Dzięki temu skupisz się na rozwoju biznesu, zamiast martwić się o kwestie podatkowe