Autor artykułu

Agata Kanatek

Pasjonatka cyfrowych narzędzi księgowych i automatyzacji procesów finansowych. W swojej pracy łączy precyzję z nowoczesnym podejściem, aby maksymalnie ułatwić klientom prowadzenie firmy.

Ulga dla rodzin 4+ to rozwiązanie, które daje możliwość znaczącego zmniejszenia obciążeń podatkowych rodziców wychowujących co najmniej czworo dzieci. W niniejszym case study przyjrzymy się sytuacji Pana Mariusza – przedsiębiorcy prowadzącego jednoosobową działalność gospodarczą i taty czterech dzieci. Przeanalizujemy jego rozliczenie roczne za 2024 rok, sprawdzimy, jakie oszczędności dała mu ulga oraz omówimy, kto i na jakich zasadach może z niej skorzystać.

Profil przedsiębiorcy i sytuacja podatkowa

Pan Mariusz prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą i rozlicza się podatkiem liniowym według stawki 19%. Jego wyniki finansowe za rok 2024 wyglądały następująco:

• Przychody: 443 934,00 zł
• Koszty: 108 146,60 zł
• Dochód: 335 787,40 zł

Bez zastosowania ulgi 4+ jego podatek liniowy za 2024 rok wyniósłby:

335 787,40 zł × 19% = 63 800,00 zł.

Zastosowanie ulgi 4+

Ulga 4+ pozwala wyłączyć z opodatkowania przychody do kwoty 85 528,00 zł rocznie na każdego rodzica oddzielnie. Pan Mariusz w rozliczeniu rocznym skorzystał z pełnego limitu.

Rozliczenie wyglądało następująco:

• Przychód do opodatkowania: 443 934,00 zł – 85 528,00 zł = 358 406,00 zł
• Dochód po uwzględnieniu kosztów: 358 406,00 zł – 108 146,60 zł = 250 259,40 zł
• Podatek dochodowy po zastosowaniu ulgi: 250 259,40 zł × 19% = 47 549,00 zł

Zwrot pana Mariusza w tym przypadku wynosi 16.251,00 zł. Warto w tym miejscu podkreślić, że przedsiębiorca może zastosować ulgę już w trakcie roku podatkowego, nie tylko w rozliczeniu rocznym. 

Warunki skorzystania z ulgi 4+

Aby móc zastosować ulgę, Pan Mariusz musi spełnić ustawowe kryteria. Ulga przysługuje rodzicom, którzy w roku podatkowym:

• wykonywali władzę rodzicielską nad co najmniej czwórką dzieci,
• byli opiekunami prawnymi (jeżeli dziecko mieszkało z podatnikiem),
• pełnili funkcję rodziny zastępczej na podstawie orzeczenia sądu lub umowy ze starostą,
• w przypadku dzieci pełnoletnich uczących się – wykonywali obowiązek alimentacyjny lub pełnili funkcję rodziny zastępczej.

Co istotne, z ulgi mogą korzystać zarówno osoby samotnie wychowujące dzieci, jak i małżonkowie czy rodzice pozostający w związkach nieformalnych. Limit 85 528 zł dotyczy każdego rodzica osobno, co oznacza, że łącznie w rozliczeniu małżonków może to być aż 171 056 zł zwolnienia.

Jakie przychody obejmuje ulga 4+?

Ulga 4+ ma szerokie zastosowanie. Można z niej skorzystać w przypadku przychodów:

• ze stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy,
• z umów zlecenia (art. 13 pkt 8 ustawy o PIT),
• z pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej według skali (12% i 32%), podatkiem liniowym (19%) albo ryczałtem,
• z zasiłku macierzyńskiego.

Z ulgi nie można skorzystać, gdy przychody pochodzą m.in. z:

• zasiłków z ubezpieczenia społecznego (np. chorobowego),
• umów o dzieło,
• praw autorskich (poza umową o pracę),
• najmu prywatnego,
• zysków kapitałowych,
• innych świadczeń zwolnionych z podatku.

Jak wykazać ulgę w zeznaniu rocznym?

W związku z  tym, że ulga może dotyczyć zarówno podatników rozliczających się na PIT-37, PIT-36, PIT-36L i PIT-28 w zależności od źródła przychodów, w każdym z tych formularzy został wydzielony odrębny blok D na potrzeby wykazania przychodów zwolnionych. Dodatkowo w załączniku PIT-O należy ująć dane dzieci, dla których istnieje prawo do skorzystania z ulgi 4+ wraz z numerem PESEL każdego z dzieci. Tę informację wykazujemy w bloku E. 

Na poniższych screenach, prezentuję jak wyglądało rozliczenie roczne pana Mariusza.

Stosowanie ulgi w trakcie roku podatkowego

W przeciwieństwie do ulgi na dziecko, ulgę dla rodzin 4+ możesz stosować już w trakcie roku podatkowego. 

Jeśli pracujesz na etacie lub wykonujesz umowę zlecenie na rzecz innej firmy konieczne jest złożenie stosownego oświadczenia do swojego pracodawcy (płatnika zaliczki na podatek). Nie ma określonego wzoru takiego oświadczenia, ale pomocny może być przykładowy szablon zawarty w wyjaśnieniach ministerstwa finansów (strona 9). 

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą lub z innego tytułu obliczasz i odprowadzasz zaliczkę samodzielnie (np. stosunek pracy z zagranicznym podmiotem) to stosujesz ulgę w trakcie roku, wyłączając przychody nią objęte z przychodów podlegających opodatkowaniu narastająco, do wskazanego limitu 85 528,00 zł. 

Połączenie z innymi ulgami

Limit 85 528 zł jest wspólny dla kilku ulg:

• ulgi dla rodzin 4+,
• ulgi dla młodych,
• ulgi na powrót,
• ulgi dla pracujących seniorów.

Przykład: przedsiębiorca może zwolnić 40 000 zł przychodów w ramach ulgi 4+, a dodatkowo 45 528 zł w ramach ulgi na powrót – łącznie 85 528 zł.

Podsumowanie

Ulga 4+ to realne wsparcie dla rodzin wielodzietnych, które pozwala znacznie zmniejszyć obciążenia podatkowe. Pan Mariusz, przedsiębiorca wychowujący czwórkę dzieci, zyskał dzięki niej ponad 16 tys. zł oszczędności podatkowych w rozliczeniu za 2024 rok.

Rodzice mogą korzystać z ulgi samodzielnie, w trakcie roku lub dopiero przy zeznaniu rocznym, a w przypadku małżonków limit zwolnienia może wynieść nawet 171 056 zł (plus kwota wolna od podatku). Co więcej, ulga 4+ nie wyklucza prawa do ulgi prorodzinnej (na dzieci), co dodatkowo zwiększa opłacalność jej stosowania.

Jeśli prowadzisz działalność gospodarczą lub uzyskujesz przychody z pracy czy zlecenia i wychowujesz co najmniej czwórkę dzieci – warto przeanalizować, czy w Twoim przypadku ulga 4+ pozwoli obniżyć podatek dochodowy. A jeśli chcesz mieć pewność, że wykorzystujesz wszystkie dostępne możliwości – skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym, a przygotujemy dla Ciebie optymalne rozliczenie.