Autor artykułu

Maria Wajda

Redaktorka specjalizująca się w tematyce podatkowo-księgowej. Tworzy treści, które pomagają zrozumieć skomplikowane zagadnienia podatkowe w prosty i przystępny sposób. Jej celem jest dostarczanie praktycznych informacji, które ułatwiają przedsiębiorcom sprawne zarządzanie finansami i obowiązkami podatkowymi.

Ulga abolicyjna to ulga podatkowa, która pozwala odliczyć podatek zapłacony za granicą od podatku dochodowego w Polsce. Dotyczy osób, które uzyskują dochody zagraniczne i które są opodatkowane metodą odliczenia proporcjonalnego. Ulga ta ma zastosowanie, gdy Polska ma umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem. W tym artykule wyjaśniam, komu przysługuje ta ulga i jak z niej skorzystać w 2025 roku.

Dla kogo ulga abolicyjna?

Ulga abolicyjna przysługuje osobom, które są polskimi rezydentami podatkowymi (czyli podlegają w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu) i uzyskują dochody zagraniczne z określonych źródeł. Warto pamiętać, że ulga ta dotyczy tylko tych dochodów, do których zastosowana została metoda odliczenia proporcjonalnego.

Możesz skorzystać z ulgi abolicyjnej, jeśli uzyskujesz dochody za granicą, takie jak:

• dochody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej oraz spółdzielczego stosunku pracy,
• dochody z działalności wykonywanej osobiście,
• dochody z działalności gospodarczej, opodatkowane według skali podatkowej, podatkiem liniowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych,
• dochody z praw majątkowych w zakresie praw autorskich i praw pokrewnych (z wyjątkiem dochodów uzyskanych z tytułu korzystania z tych praw lub rozporządzania nimi),
• dochody z działalności artystycznej, literackiej, naukowej, oświatowej i publicystycznej, wykonywanej poza terytorium Polski.

Czym jest metoda odliczenia proporcjonalnego?

Metoda odliczenia proporcjonalnego to jedna z dwóch metod unikania podwójnego opodatkowania, którą można zastosować niezależnie od tego, czy Polska zawarła umowę o unikaniu podwójnego opodatkowania z danym krajem. 

Metoda polega na tym, że dochód uzyskany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od podatku dochodowego obliczonego w Polsce odlicza się podatek zapłacony za granicą. Kwota odliczenia jest jednak ograniczona do wysokości podatku, który proporcjonalnie przypada na dochód uzyskany w obcym państwie.

Jak obliczyć ulgę abolicyjną?

Aby obliczyć wysokość ulgi abolicyjnej, należy porównać dwie wartości:

1. Podatek obliczony według metody odliczenia proporcjonalnego,
2. Podatek, jaki zapłaciłbyś, gdyby zastosowana była metoda wyłączenia z progresją.

Ulga abolicyjna jest równa różnicy między tymi dwiema kwotami:

Ulga abolicyjna = podatek obliczony metodą proporcjonalnego odliczenia – podatek obliczony metodą wyłączenia z progresją

Ulga abolicyjna jest limitowana i nie może przekroczyć kwoty 1.360 zł. 

Podsumowanie

Ulga abolicyjna to ważne narzędzie, które pozwala obniżyć podatek dochodowy osób osiągających dochody zagraniczne. Dzięki niej możliwe jest odliczenie podatku zapłaconego za granicą od podatku należnego w Polsce, ale tylko w określonych przypadkach. Ulgę mogą stosować osoby, które uzyskują przychody m.in. z pracy, działalności gospodarczej czy praw majątkowych, i które stosują metodę odliczenia proporcjonalnego. Warto pamiętać, że ulga jest limitowana kwotą 1.360 zł, a dokumentację należy składać w zeznaniu rocznym z odpowiednim załącznikiem.

Jeśli potrzebujesz wsparcia w zakresie rozliczeń podatkowych, skontaktuj się z nami, a przygotujemy dla Ciebie zeznanie roczne PIT.