Autor artykułu

Maria Wajda

Redaktorka specjalizująca się w tematyce podatkowo-księgowej. Tworzy treści, które pomagają zrozumieć skomplikowane zagadnienia podatkowe w prosty i przystępny sposób. Jej celem jest dostarczanie praktycznych informacji, które ułatwiają przedsiębiorcom sprawne zarządzanie finansami i obowiązkami podatkowymi.

Ulga rehabilitacyjna to jedno z ważniejszych odliczeń, z którego mogą skorzystać osoby niepełnosprawne oraz ich opiekunowie. Dzięki niej można pomniejszyć podstawę opodatkowania o wydatki poniesione na cele rehabilitacyjne oraz związane z ułatwieniem codziennego funkcjonowania. Z tego artykułu dowiesz się, czy masz prawo do ulgi i jakie warunki trzeba spełnić.

Kto może skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej?

Z ulgi rehabilitacyjnej mogą skorzystać:

• osoby posiadające orzeczenie o niepełnosprawności,
• osoby utrzymujące niepełnosprawnego członka rodziny (współmałżonka, dziecko, rodzica, rodzeństwo, pasierba, macochę, ojczyma, teściów i inne osoby zaliczane do I grupy podatkowej).

Aby skorzystać z ulgi, konieczne jest poniesienie wydatków na rehabilitację lub ułatwienie wykonywania codziennych czynności.

Dochodowy limit dla osoby na utrzymaniu

Jeśli chcesz odliczyć wydatki związane z osobą niepełnosprawną, którą utrzymujesz, musisz pamiętać o limicie dochodowym. W 2024 roku roczne dochody tej osoby nie mogły przekroczyć 21 371,52 zł. Do tego limitu nie wlicza się m.in.:

• zasiłku pielęgnacyjnego,
• świadczenia uzupełniającego dla osób niezdolnych do samodzielnej egzystencji,
• dodatków i świadczeń dla emerytów i rencistów (np. trzynastej i czternastej emerytury),
• alimentów na rzecz dzieci,
• różnych dodatków związanych z kosztami energii i ogrzewania.

Z kolei do dochodu zalicza się inne świadczenia zwolnione z PIT, np. zapomogi czy przychody młodych osób do 26. roku życia objęte ulgą podatkową, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 ustawy PIT.

Jakie wydatki można odliczyć?

Ustawodawca podzielił wydatki podlegające odliczeniu na dwie grupy: nielimitowane i limitowane.

Wydatki nielimitowane

To wydatki, które można odliczyć w pełnej wysokości, np.:

• adaptacja mieszkania do potrzeb osoby niepełnosprawnej,
• dostosowanie samochodu,
• zakup, naprawa lub wynajem wyrobów medycznych oraz urządzeń rehabilitacyjnych,
• odpłatność za turnusy rehabilitacyjne, pobyt w sanatorium lub zakładzie opiekuńczym,
• opłacenie tłumacza języka migowego,
• usługi pielęgniarskie w domu chorego,
• przewóz osoby niepełnosprawnej karetką lub innym środkiem transportu,
• przejazdy na turnusy rehabilitacyjne, do sanatorium czy na kolonie dla dzieci niepełnosprawnych.

Wydatki limitowane

Te wydatki mają określony dolny lub górny limit odliczenia:

• zakup leków – odliczeniu podlega kwota powyżej 100 zł miesięcznie,
• zakup pieluchomajtek i podobnych środków higienicznych – limit roczny 2 280 zł,
• utrzymanie psa asystującego – limit roczny 2 280 zł,
• opłacenie przewodnika dla osób niewidomych i niepełnosprawnych ruchowo – limit roczny 2 280 zł,
• korzystanie z własnego samochodu do przewozu osoby niepełnosprawnej – limit roczny 2 280 zł.

Jak obliczyć ulgę?

Kwota odliczenia zależy od wysokości poniesionych wydatków oraz ewentualnych dofinansowań.

1. Wydatki nielimitowane – odliczasz pełną kwotę.
2. Wydatki z limitem – odliczasz kwotę do wysokości limitu.
3. Leki – odliczasz tylko nadwyżkę wydatków ponad 100 zł miesięcznie.

Pamiętaj, że nie możesz odliczyć wydatków sfinansowanych przez NFZ, PFRON, fundusze rehabilitacyjne czy zwróconych w innej formie.

Jak udokumentować prawo do ulgi?

Aby skorzystać z ulgi, potrzebujesz dowodów poniesienia wydatków, np.:

• faktur,
• rachunków,
• potwierdzeń przelewu.

Niektóre wydatki limitowane (np. utrzymanie psa asystującego, opłata za przewodnika) nie wymagają dokumentów, ale w razie kontroli urzędu skarbowego musisz udowodnić ich zasadność.

Jakie zeznanie podatkowe złożyć?

Ulga rehabilitacyjna odliczana jest w:

• PIT-37 – dla osób, które uzyskały dochody za pośrednictwem płatnika – czyli np. poprzez umowę o pracę bądź emeryturę,
• PIT-36 – dla osób prowadzących działalność gospodarczą na zasadach ogólnych,
• PIT-28 – dla ryczałtowców.

W każdym przypadku należy dołączyć załącznik PIT/O, w którym wykazuje się odliczenia.

Podsumowanie

Ulga rehabilitacyjna pozwala obniżyć podatek osobom niepełnosprawnym i ich opiekunom. Warunkiem jej uzyskania jest poniesienie wydatków na cele rehabilitacyjne oraz ich odpowiednie udokumentowanie. Jeśli korzystasz z ulgi, pamiętaj o przechowywaniu dowodów, które mogą być wymagane w razie kontroli skarbowej.

Jeśli potrzebujesz wsparcia w zakresie rozliczeń podatkowych, skontaktuj się z nami, a przygotujemy dla Ciebie zeznanie roczne PIT z uwzględnieniem ulgi rehabilitacyjnej.