Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?
CzytajBlog
Usługi ogrodnicze i zagospodarowanie terenów zieleni często powodują problemy przy ustalaniu prawidłowej stawki VAT. Wielu przedsiębiorców zakłada, że skoro usługa dotyczy zieleni, automatycznie można zastosować 8% VAT. Organy podatkowe podchodzą jednak do tego znacznie bardziej szczegółowo.
Znaczenie ma przede wszystkim rzeczywisty zakres wykonywanych prac, ich charakter, klasyfikacja PKWiU oraz sposób rozliczenia usługi. Część prac ogrodniczych może korzystać z preferencyjnej stawki 8%, ale inne elementy tej samej inwestycji mogą już podlegać opodatkowaniu stawką 23%.
Podstawowa stawka VAT dla usług ogrodniczych wynosi 23%.
Obniżona stawka 8% dotyczy wyłącznie określonych usług związanych z zagospodarowaniem terenów zieleni, które mieszczą się w grupowaniu PKWiU 81.30.
Nie każda usługa wykonywana w ogrodzie pozwala więc na zastosowanie preferencyjnego VAT.
Stawka 8% może mieć zastosowanie przede wszystkim przy usługach związanych z kompleksowym zagospodarowaniem terenów zieleni.
Dotyczy to między innymi takich prac jak:
Organy podatkowe dopuszczają również zastosowanie 8% VAT do:
Znaczenie ma jednak to, aby wszystkie czynności tworzyły jedną kompleksową usługę zagospodarowania terenów zieleni.
Przy ustaleniu właściwej stawki VAT bardzo ważna jest klasyfikacja PKWiU.
Usługi związane z zagospodarowaniem terenów zieleni mieszczą się między innymi w grupowaniach:
To właśnie te grupowania zostały wskazane w załączniku nr 3 do ustawy o VAT jako objęte stawką 8%.
PKWiU 81.30 obejmuje między innymi:
Przy usługach ogrodniczych ogromne znaczenie ma pojęcie usługi kompleksowej.
Organy podatkowe oraz sądy wielokrotnie podkreślają, że kilka różnych czynności może tworzyć jedno świadczenie, jeśli wszystkie elementy są ze sobą ściśle powiązane i prowadzą do osiągnięcia jednego efektu gospodarczego.
W przypadku usług ogrodniczych takim efektem może być kompleksowo zagospodarowany teren zieleni.
Przykładowo jedna usługa może obejmować:
Jeżeli wszystkie te czynności są wykonywane w ramach jednego celu i klient oczekuje gotowego efektu w postaci zagospodarowanego terenu zielonego, możliwe jest zastosowanie 8% VAT.
Ważnym dokumentem dla branży ogrodniczej jest Wiążąca Informacja Stawkowa z 19 września 2023 r., sygn. 0112-KDSL2-1.440.250.2023.4.SS.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził w niej, że kompleksowa usługa zagospodarowania terenów zieleni wokół budynków może korzystać z 8% VAT.
Sprawa dotyczyła inwestycji obejmującej między innymi:
Organ uznał, że wszystkie te elementy tworzą jedno świadczenie kompleksowe sklasyfikowane w PKWiU 81.30, a więc objęte stawką 8%.
W uzasadnieniu podkreślono, że klient nie był zainteresowany pojedynczymi czynnościami, ale końcowym efektem w postaci kompleksowo zagospodarowanego terenu zieleni.
Nie wszystkie elementy inwestycji związanej z zielenią mogą korzystać z obniżonej stawki VAT.
Jeżeli w ramach zlecenia wykonywane są również odrębne roboty budowlane, organy podatkowe często wymagają ich oddzielnego opodatkowania stawką 23%.
Dotyczy to między innymi:
Jeżeli takie czynności mają samodzielny charakter i mogą funkcjonować niezależnie od usług zieleni, organy podatkowe uznają, że powinny zostać opodatkowane stawką 23%.
Potwierdza to również interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z 23 września 2019 r., sygn. 0115-KDIT1-1.4012.463.2019.2.KM.
Organ uznał, że:
Interpretacja dotyczyła inwestycji obejmującej zarówno nasadzenia i pielęgnację zieleni, jak również nawierzchnie, elementy infrastruktury oraz małą architekturę.
Dyrektor KIS wskazał, że roboty budowlane nie stanowią elementu niezbędnego do wykonania samej usługi zagospodarowania zieleni, dlatego powinny być opodatkowane oddzielnie.
Tak. Bardzo wiele firm rozdziela na fakturze:
Dzięki temu możliwe jest zastosowanie:
Takie rozwiązanie często ogranicza ryzyko zakwestionowania rozliczenia przez urząd skarbowy.
Sprawdź ofertę: Księgowość dla JDG.
Przy ustalaniu stawki VAT dla usług ogrodniczych znaczenie mają przede wszystkim:
Sama nazwa umowy nie przesądza jeszcze o możliwości zastosowania 8% VAT. Organy podatkowe analizują przede wszystkim rzeczywisty charakter wykonywanych prac.
Mogą Cię zainteresować również artykuły:
Usługi ogrodnicze nie zawsze mogą być objęte stawką 8% VAT. Preferencyjna stawka dotyczy przede wszystkim usług związanych z kompleksowym zagospodarowaniem terenów zieleni sklasyfikowanych w PKWiU 81.30.
Jeżeli jednak w ramach inwestycji wykonywane są również samodzielne roboty budowlane, infrastrukturalne lub montażowe, dla tych elementów najczęściej należy zastosować stawkę 23%.
Przy bardziej rozbudowanych inwestycjach warto zadbać o prawidłowy podział usług, odpowiednią klasyfikację PKWiU oraz właściwe udokumentowanie zakresu prac. W razie wątpliwości dobrym rozwiązaniem może być także wystąpienie o indywidualną interpretację podatkową.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
