Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych to popularna forma rozliczeń w branży sprzątającej, przede wszystkim ze względu na prostą konstrukcję podatku i stosunkowo niskie obciążenia. Dla wielu przedsiębiorców kluczowa jest odpowiedź na pytanie: czy usługi sprzątania można rozliczać stawką 8,5%, czy też niektóre czynności powodują konieczność stosowania 15% ryczałtu?
W praktyce wszystko zależy od rzeczywistego zakresu świadczonych usług oraz właściwej klasyfikacji PKWiU.
Co do zasady typowe usługi sprzątania – takie jak sprzątanie mieszkań, sprzątanie biur, mycie okien czy porządkowanie obiektów – mogą być rozliczane 8,5% stawką ryczałtu, o ile nie wchodzą w zakres usług związanych z obsługą techniczną nieruchomości.
Kluczowa jest klasyfikacja PKWiU, która powinna obejmować kody z działu 81.21.x oraz 81.22.x, w tym m.in.:
Interpretacje podatkowe potwierdzają, że usługi zaklasyfikowane w ten sposób nie znajdują się w katalogu wyższych stawek, dlatego mogą korzystać z opodatkowania 8,5% jako działalność usługowa niewymieniona w podwyższonych progach ryczałtu.
Wyższa stawka ryczałtu – 15% – zaczyna obowiązywać dopiero wtedy, gdy zakres działalności wykracza poza sprzątanie i zaczyna obejmować obsługę nieruchomości w szerokim ujęciu, często określaną jako facility management.
Chodzi o czynności, które organy podatkowe uznają za usługi techniczne lub eksploatacyjne, np.:
Takie czynności często klasyfikuje się pod kodem PKWiU 81.10.10.0, który znajduje się już w grupie świadczeń objętych podwyższoną 15% stawką ryczałtu.
W interpretacji indywidualnej 0113-KDIPT2-1.4011.467.2024.2.HJ Dyrektor KIS szczegółowo odniósł się do kwestii stawek ryczałtu dla usług sprzątających.
Dyrektor KIS potwierdził możliwość stosowania 8,5% dla usług sklasyfikowanych jako:
Organ wskazał, że takie czynności podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, czyli 8,5% jako usługi, które nie zostały wymienione w katalogu wyższych stawek.
Dyrektor KIS podkreślił wprost, że podatnik nie wykonuje usług, które ustawodawca zalicza do kategorii opodatkowanych 15%, czyli m.in.:
Właśnie dlatego nie ma przesłanek do podwyższenia stawki ryczałtu.
Mogą Cię zainteresować artykuły:
Usługi sprzątania w przeważającej większości przypadków mogą być opodatkowane 8,5% ryczałtem, pod warunkiem że przedsiębiorca nie wykonuje czynności wykraczających poza zakres prac porządkowych. Włączenie do działalności elementów obsługi technicznej budynku, instalacji lub specjalistycznego utrzymania nieruchomości oznacza wejście w obszar 15% ryczałtu. Dlatego tak ważne jest precyzyjne określenie rodzaju świadczonych usług oraz ich prawidłowa klasyfikacja PKWiU.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
