Rozpoczynając działalność gospodarczą jako lekarz, jednym z pierwszych pytań, które może się pojawić, jest to, czy konieczne jest zarejestrowanie się jako podatnik VAT. Odpowiedź brzmi: nie zawsze. Wszystko zależy od rodzaju świadczonych usług oraz osiąganych przychodów.
W tym artykule wyjaśniam, kiedy lekarz może korzystać ze zwolnienia z VAT, a kiedy rejestracja jako VAT-owiec jest obowiązkowa.
Większość lekarzy nie musi być VAT-owcami, ponieważ ich działalność korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Podstawą prawną tego zwolnienia jest art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy o VAT, który mówi o zwolnieniu dla usług w zakresie opieki medycznej mających na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.
Zwolnienie to przysługuje lekarzowi niezależnie od wysokości przychodów, o ile spełnia dwa warunki:
Jeśli Twoja działalność ogranicza się do takich usług, nie masz obowiązku rejestracji do VAT, niezależnie od tego, ile zarobisz w ciągu roku.
Mimo że klasyczne usługi medyczne są zwolnione z VAT, są sytuacje, w których lekarz musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT.
Jeśli jako lekarz świadczysz usługi niemające na celu ochrony zdrowia, tracisz prawo do zwolnienia przedmiotowego z VAT. Dotyczy to zwłaszcza medycyny estetycznej, a więc zabiegów wykonywanych wyłącznie w celach kosmetycznych czy estetycznych – bez uzasadnienia medycznego.
Przykłady usług podlegających opodatkowaniu VAT (najczęściej stawką 23%):
W takich przypadkach nawet jeśli masz uprawnienia lekarskie, usługi te nie są traktowane jako medyczne i musisz stosować VAT.
Jeśli wykonujesz usługi nieobjęte zwolnieniem przedmiotowym (czyli opisane wyżej np. estetyczne) i Twoje przychody z tych usług w danym roku przekroczą 200 000 zł, nie możesz już skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Od momentu przekroczenia limitu masz obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT i rozliczać podatek od każdej faktury.
Jeśli limit nie zostanie przekroczony, możesz korzystać ze zwolnienia podmiotowego, ale tylko w odniesieniu do usług nieobjętych zwolnieniem przedmiotowym. Usługi medyczne służące leczeniu i tak są zwolnione – niezależnie od limitu.
Zwolnienie podmiotowe z VAT dotyczy przedsiębiorców, którzy osiągają roczny przychód nieprzekraczający 200 000 zł brutto i nie wykonują usług objętych obowiązkiem podatkowym z tytułu innych przepisów.
Lekarz może korzystać z tego zwolnienia w dwóch przypadkach:
Po przekroczeniu tego progu traci prawo do zwolnienia i musi zarejestrować działalność jako VAT-owiec – nie ma znaczenia, czy usługi są kierowane do osób fizycznych, czy do firm.
Mogą Cię zainteresować również artykuły:
Lekarz nie ma obowiązku rejestracji do VAT, jeśli wykonuje wyłącznie świadczenia medyczne służące profilaktyce, diagnozowaniu, leczeniu lub rehabilitacji – bez względu na wysokość przychodów. Obowiązek ten może jednak powstać w dwóch sytuacjach:
W praktyce wielu lekarzy może działać bez potrzeby rejestrowania się jako VAT-owiec, ale każdorazowo wymaga to analizy konkretnego zakresu działalności.
Jeśli prowadzisz lub planujesz otworzyć gabinet lekarski i nie masz pewności, czy w Twoim przypadku rejestracja do VAT jest konieczna – skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym. Pomożemy Ci poprawnie zakwalifikować świadczone usługi i zadbać o zgodność z obowiązującymi przepisami.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
