Blog

6 czerwca 2025

VAT w działalności lekarskiej – czy lekarz musi być VAT-owcem?

Rozpoczynając działalność gospodarczą jako lekarz, jednym z pierwszych pytań, które może się pojawić, jest to, czy konieczne jest zarejestrowanie się jako podatnik VAT. Odpowiedź brzmi: nie zawsze. Wszystko zależy od rodzaju świadczonych usług oraz osiąganych przychodów.

W tym artykule wyjaśniam, kiedy lekarz może korzystać ze zwolnienia z VAT, a kiedy rejestracja jako VAT-owiec jest obowiązkowa.

Zwolnienie przedmiotowe z VAT dla lekarzy

Większość lekarzy nie musi być VAT-owcami, ponieważ ich działalność korzysta ze zwolnienia przedmiotowego z VAT. Podstawą prawną tego zwolnienia jest art. 43 ust. 1 pkt 18-19 ustawy o VAT, który mówi o zwolnieniu dla usług w zakresie opieki medycznej mających na celu profilaktykę, zachowanie, ratowanie, przywracanie i poprawę zdrowia.

Zwolnienie to przysługuje lekarzowi niezależnie od wysokości przychodów, o ile spełnia dwa warunki:

  1. Posiada odpowiednie kwalifikacje – czyli jest lekarzem, lekarzem dentystą, pielęgniarką, położną, psychologiem klinicznym itp.
  2. Świadczy usługi służące ochronie zdrowia – czyli takie, które mają na celu leczenie, diagnostykę, rehabilitację, ratownictwo medyczne lub profilaktykę.

Przykłady usług objętych zwolnieniem przedmiotowym z VAT:

  • wizyty lekarskie i konsultacje medyczne,
  • badania diagnostyczne,
  • zabiegi chirurgiczne, ortopedyczne, neurologiczne itp.,
  • świadczenia rehabilitacyjne,
  • porady psychiatryczne i psychologiczne,
  • prowadzenie dokumentacji medycznej pacjentów.

Jeśli Twoja działalność ogranicza się do takich usług, nie masz obowiązku rejestracji do VAT, niezależnie od tego, ile zarobisz w ciągu roku.

Kiedy lekarz musi być VAT-owcem?

Mimo że klasyczne usługi medyczne są zwolnione z VAT, są sytuacje, w których lekarz musi zarejestrować się jako czynny podatnik VAT.

Świadczenie usług, które nie mają celu leczniczego

Jeśli jako lekarz świadczysz usługi niemające na celu ochrony zdrowia, tracisz prawo do zwolnienia przedmiotowego z VAT. Dotyczy to zwłaszcza medycyny estetycznej, a więc zabiegów wykonywanych wyłącznie w celach kosmetycznych czy estetycznych – bez uzasadnienia medycznego.

Przykłady usług podlegających opodatkowaniu VAT (najczęściej stawką 23%):

  • wypełnianie zmarszczek kwasem hialuronowym,
  • powiększanie ust,
  • botoks,
  • laserowe usuwanie owłosienia (jeśli nie ma wskazań medycznych),
  • modelowanie sylwetki.

W takich przypadkach nawet jeśli masz uprawnienia lekarskie, usługi te nie są traktowane jako medyczne i musisz stosować VAT.

Przekroczenie limitu przychodów – zwolnienie podmiotowe z VAT

Jeśli wykonujesz usługi nieobjęte zwolnieniem przedmiotowym (czyli opisane wyżej np. estetyczne) i Twoje przychody z tych usług w danym roku przekroczą 200 000 zł, nie możesz już skorzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT. Od momentu przekroczenia limitu masz obowiązek zarejestrować się jako podatnik VAT i rozliczać podatek od każdej faktury.

Jeśli limit nie zostanie przekroczony, możesz korzystać ze zwolnienia podmiotowego, ale tylko w odniesieniu do usług nieobjętych zwolnieniem przedmiotowym. Usługi medyczne służące leczeniu i tak są zwolnione – niezależnie od limitu.

Zwolnienie podmiotowe z VAT – kiedy i dla kogo?

Zwolnienie podmiotowe z VAT dotyczy przedsiębiorców, którzy osiągają roczny przychód nieprzekraczający 200 000 zł bruttonie wykonują usług objętych obowiązkiem podatkowym z tytułu innych przepisów.

Lekarz może korzystać z tego zwolnienia w dwóch przypadkach:

  • jeśli wykonuje usługi niemedyczne, ale przychód z tych usług nie przekracza 200 000 zł w skali roku;
  • jeśli wykonuje usługi mieszane (np. medyczne i estetyczne), ale tylko część estetyczna mieści się w limicie.

Po przekroczeniu tego progu traci prawo do zwolnienia i musi zarejestrować działalność jako VAT-owiec – nie ma znaczenia, czy usługi są kierowane do osób fizycznych, czy do firm.

Przeczytaj również: Jak lekarz może założyć działalność gospodarczą?

Podsumowanie

Lekarz nie ma obowiązku rejestracji do VAT, jeśli wykonuje wyłącznie świadczenia medyczne służące profilaktyce, diagnozowaniu, leczeniu lub rehabilitacji – bez względu na wysokość przychodów. Obowiązek ten może jednak powstać w dwóch sytuacjach:

  • jeśli lekarz świadczy usługi niemające charakteru zdrowotnego, np. estetyczne,
  • jeśli wartość sprzedaży usług nieobjętych zwolnieniem przedmiotowym przekroczy limit 200 000 zł rocznie.

W praktyce wielu lekarzy może działać bez potrzeby rejestrowania się jako VAT-owiec, ale każdorazowo wymaga to analizy konkretnego zakresu działalności.

Jeśli prowadzisz lub planujesz otworzyć gabinet lekarski i nie masz pewności, czy w Twoim przypadku rejestracja do VAT jest konieczna – skontaktuj się z naszym biurem rachunkowym. Pomożemy Ci poprawnie zakwalifikować świadczone usługi i zadbać o zgodność z obowiązującymi przepisami.

    Umów się na bezpłatną rozmowę
    Oddzwonimy do 24h (pn-pt, 8-16)

    Wypełnij formularz kontaktowy, zaznacz akceptuję warunki i kliknij "Wyślij!"

    Pobierz bezpłatne zestawienie:

    16 najgorszych błędów przy zakładaniu JDG

    i dowiedz się, jak ich uniknąć!

    Pobierz bezpłatne zestawienie:

    7 pułapek samozatrudnienia

    Pobierz bezpłatną ulotkę:

    6 rzeczy, które powinieneś sprawdzić przed rejestracją do VAT

    Pobierz bezpłatną ulotkę:

    16 rzeczy, które warto przemyśleć przed założeniem działalności

    Pobierz bezpłatną ulotkę:

    12 sposobów na niższy ZUS na JDG

    Pobierz bezpłatną ulotkę:

    Nowa firma? Przewodnik 2025 r.

    Najpopularniejsze Artykuły

    • Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?

      Czytaj
    • Składki ZUS na ryczałcie w 2025 roku – ile zapłacisz?

      Czytaj
    • Mały ZUS Plus 2025 – wszystko, co musisz wiedzieć

      Czytaj

    Czytaj więcej

    • 13 czerwca 2025
      Lekarz

      Ryczałt dla lekarza – jaka stawka obowiązuje w praktyce lekarskiej w 2025 roku?

      Jeśli jesteś lekarzem i prowadzisz działalność gospodarczą – albo dopiero planujesz ją założyć – z pewnością zastanawiasz się, jaka...

      Czytaj
    • 10 czerwca 2025
      Lekarz

      Koszty firmowe dla lekarza: 9 pomysłów, które mogą obniżyć Twój podatek

      Prowadzisz własny gabinet lekarski i chcesz zwiększyć efektywność działalności? A może szukasz legalnych sposobów na obniżenie podatku...

      Czytaj
    • 10 czerwca 2025
      Lekarz

      Kasa fiskalna dla lekarza – kiedy jest obowiązkowa? 

      Lekarz, który prowadzi działalność gospodarczą i przyjmuje pacjentów prywatnie, ma szereg obowiązków wynikających z przepisów podatkowych....

      Czytaj
    • 6 czerwca 2025
      Lekarz

      VAT w działalności lekarskiej – czy lekarz musi być VAT-owcem?

      Rozpoczynając działalność gospodarczą jako lekarz, jednym z pierwszych pytań, które może się pojawić, jest to, czy konieczne jest zarejestrowanie...

      Czytaj
    • 5 czerwca 2025
      Lekarz

      Jaki kod PKD dla lekarza w działalności gospodarczej?

      Jeśli jesteś lekarzem i planujesz założyć własną działalność, jednym z pierwszych kroków będzie wybór odpowiednich kodów PKD. To...

      Czytaj
    • 3 czerwca 2025
      Lekarz

      Jak lekarz może założyć działalność gospodarczą? 

      Założenie działalności gospodarczej jako lekarz to coś więcej niż tylko zmiana formy zatrudnienia – to krok w stronę większej niezależności...

      Czytaj
    • 5 maja 2025
      Lekarz

      Ile zaoszczędzi lekarz przechodząc z etatu na JDG?

      Coraz więcej lekarzy rozważa przejście z etatu na jednoosobową działalność gospodarczą (JDG). Powody są różne: większa swoboda działania,...

      Czytaj
    • 28 września 2024
      Lekarz

      Księgowość dla asystentki stomatologicznej – jak założyć działalność jako asystentka stomatologiczna?

      Asystentka stomatologiczna to kluczowa rola w gabinecie dentystycznym. Oprócz wsparcia w codziennych procedurach, praca ta może obejmować także...

      Czytaj
    • 27 września 2024
      Lekarz

      Księgowość dla weterynarza: Jak założyć działalność jako weterynarz?

      Rozpoczęcie działalności jako weterynarz to nie tylko wyzwanie związane z opieką nad zwierzętami, ale także konieczność zrozumienia aspektów...

      Czytaj
    • 27 września 2024
      Lekarz

      Księgowość dla logopedy – jak założyć działalność jako logopeda?

      W świecie, gdzie komunikacja odgrywa kluczową rolę w codziennym życiu, rola logopedy staje się coraz bardziej znacząca. Specjaliści w tej...

      Czytaj