Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?
CzytajBlog
Rok 2026 zbliża się wielkimi krokami, a wraz z nim kolejne zmiany w podatkach. Część z nich została już uchwalona, inne mają określony termin wejścia w życie, a część to jedynie projekty lub zapowiedzi, które ostatecznie nie weszły w życie lub których dalsze losy pozostają niepewne. Warto więc wiedzieć, które regulacje faktycznie wpłyną na działalność małych firm, a które należy traktować wyłącznie informacyjnie.
W artykule przedstawiam 11 najważniejszych zmian podatkowych planowanych na 2026 rok wraz z praktycznymi komentarzami. Przy każdej z nich wyraźnie wskazuję, czy dana zmiana obowiązuje, ma ustalony termin wejścia w życie, czy pozostaje na etapie projektu, co pozwala lepiej zaplanować decyzje biznesowe i uniknąć niepotrzebnych kosztów.
To jedna z najbardziej dyskutowanych zmian, bo dotyczy tysięcy przedsiębiorców, którzy korzystają z leasingu operacyjnego. We wrześniu 2025 r. Ministerstwo Finansów opublikowało oficjalną odpowiedź na interpelację poselską w sprawie limitów kosztów dla samochodów osobowych. Niestety, stanowisko nie jest korzystne.
Od 1 stycznia 2026 roku ograniczona zostanie możliwość rozliczania w kosztach wartości samochodów spalinowych, które emitują więcej niż 50 g CO₂ na kilometr. Zmiana obejmie również samochody w leasingu operacyjnym i najmie długoterminowym.
Jak to wygląda w praktyce?
Jeżeli leasingujesz auto o wartości 150 000 zł, od 2026 roku do kosztów uzyskania przychodu zaliczysz tylko 100 000 zł. Pozostała część (50 000 zł) nie będzie odliczona, czyli po prostu przepada.
Co ważne – limit 100 000 zł dotyczy również umów zawartych wcześniej, jeszcze w 2025 roku. Oznacza to, że nawet istniejące umowy leasingowe zostaną objęte nowym ograniczeniem.
Pamiętaj, że limit stosuje się tylko do części kapitałowej raty leasingowej. Część odsetkowa nadal może być zaliczona do kosztów w pełnej wysokości. Niestety, wielu przedsiębiorców (i część biur rachunkowych) błędnie limituje całą ratę leasingową, co prowadzi do realnych strat podatkowych.
Druga ważna zmiana również dotyczy firmowych samochodów. Od 2026 roku limit amortyzacji dla samochodów osobowych spada z 150 000 zł do 100 000 zł.
Co to oznacza dla Ciebie?
Jeżeli kupisz samochód za 150 000 zł, w kosztach pojawi się jedynie 100 000 zł. Pozostała część (50 000 zł) nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu.
Dobra wiadomość jest taka, że jeśli zakupisz samochód i wprowadzisz go do ewidencji środków trwałych do końca 2025 roku, zachowasz dotychczasowy limit 150 000 zł również w 2026 r. i kolejnych latach.
Jeżeli więc rozważasz zakup auta – warto podjąć decyzję jeszcze przed końcem roku. W przypadku braku pełnej kwoty rozważ kredyt samochodowy lub leasing finansowy – w tym przypadku przepisy pozwalają zachować korzystniejsze zasady rozliczenia.
Po kilku przesunięciach terminów, wreszcie znamy datę wejścia w życie obowiązkowego KSeF. Od 1 kwietnia 2026 roku przedsiębiorcy, których miesięczna sprzedaż przekracza 10 000 zł, będą zobowiązani do wystawiania faktur wyłącznie w systemie KSeF.
Natomiast ci, których przychody są niższe, rozpoczną korzystanie z systemu od 1 stycznia 2027 roku.
KSeF to duża zmiana – nie tylko techniczna, ale i organizacyjna. Oznacza konieczność dostosowania programów księgowych, procedur i komunikacji z klientami. Warto już teraz przetestować rozwiązania, które umożliwiają integrację z systemem, żeby uniknąć problemów na starcie.
Przeczytasz więcej o KSeF w artykułach:
To jedna z nielicznych dobrych wiadomości. Od 1 stycznia 2026 roku limit zwolnienia z VAT wzrośnie z 200 000 zł do 240 000 zł rocznych przychodów.
Dzięki temu więcej mikroprzedsiębiorców będzie mogło nadal prowadzić działalność bez obowiązku rejestracji jako podatnik VAT. To duże ułatwienie zwłaszcza dla freelancerów, usługodawców lokalnych czy osób prowadzących małe sklepy internetowe.
Wzrost wynagrodzeń i przeciętnej płacy krajowej automatycznie przekłada się na wyższe składki ZUS dla przedsiębiorców.
Od stycznia 2026 r. orientacyjne wartości składek będą wyglądały następująco:
| Rodzaj składek | Wysokość w 2026 r. | Wzrost względem 2025 r. |
| Duży ZUS z chorobowym | 1926,76 zł | +152,80 zł |
| Duży ZUS bez chorobowego | 1788,29 zł | +141,82 zł |
| Preferencyjny ZUS z chorobowym | 456,18 zł | +13,28 zł |
| Preferencyjny ZUS bez chorobowego | 420,86 zł | +12,26 zł |
Jeśli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, warto te kwoty uwzględnić przy planowaniu budżetu. Dla firm z kilkoma pracownikami wzrost składek może oznaczać znaczące zwiększenie miesięcznych kosztów.
Od 1 stycznia 2026 roku minimalne wynagrodzenie wzrośnie do 4 806 zł brutto, a całkowity koszt zatrudnienia jednego pracownika dla pracodawcy wyniesie 5 790,28 zł.
Wzrośnie również minimalna stawka godzinowa – do 31,40 zł brutto za godzinę. To istotna informacja dla firm zatrudniających osoby na umowach zlecenia czy o dzieło.
Wzrost płacy minimalnej wpłynie też na inne obszary – m.in. wysokość składek ZUS, limit działalności nierejestrowanej oraz niektóre świadczenia pracownicze.
Od 2026 roku zmienia się sposób liczenia przychodów w działalności nierejestrowanej. Zamiast miesięcznego limitu przychodu (75% minimalnego wynagrodzenia), wprowadzony zostanie limit kwartalny, wynoszący 225% minimalnego wynagrodzenia, czyli 10 813,50 zł za kwartał.
To dobra zmiana dla osób, które dopiero testują pomysł na biznes – pozwala na większą elastyczność i zmniejsza ryzyko przekroczenia limitu „przez przypadek”, np. po bardziej udanym miesiącu.
Ministerstwo Finansów od pewnego czasu sygnalizuje chęć ograniczenia stosowania ulgi IP Box. W projektowanych założeniach pojawiła się propozycja, aby z preferencyjnej 5-procentowej stawki podatku mogły korzystać wyłącznie firmy zatrudniające co najmniej trzech pracowników.
Pod koniec roku 2025 zmiany te nie zostały nadal uchwalone i nie obowiązują. Nie przedstawiono również ostatecznego projektu ustawy ani terminu ewentualnego wejścia w życie nowych zasad. Oznacza to, że jednoosobowe działalności – w tym firmy z branży IT – nadal mogą korzystać z IP Box na dotychczasowych zasadach.
Warto jednak mieć na uwadze, że temat powraca w zapowiedziach legislacyjnych, dlatego w przypadku korzystania z ulgi IP Box dobrze śledzić dalsze prace nad przepisami.
W ostatnich miesiącach pojawiły się zapowiedzi zmian dotyczących wykupu samochodu z leasingu i przekazania go w darowiźnie członkowi rodziny. Według planów Ministerstwa Finansów okres, po którym możliwa byłaby sprzedaż pojazdu bez podatku, miałby zostać wydłużony z 6 miesięcy do 3 lat.
Na dzień dzisiejszy (koniec grudnia 2025 roku) przepisy te nie weszły w życie i nie zostały uchwalone w żadnej obowiązującej ustawie. Oznacza to, że nadal stosuje się obecne zasady, zgodnie z którymi po upływie 6 miesięcy od darowizny sprzedaż samochodu nie powoduje powstania podatku dochodowego.
Nie wiadomo, czy i w jakiej formie ten pomysł wróci w przyszłych nowelizacjach, dlatego przy planowaniu wykupu auta warto opierać się na aktualnym stanie prawnym, a nie wyłącznie na zapowiedziach.
Wśród propozycji zmian podatkowych pojawił się również pomysł ograniczenia ulgi mieszkaniowej wyłącznie do osób, które nie posiadają innej nieruchomości. Zgodnie z tą koncepcją podatnicy mający już mieszkanie, dom lub działkę nie mogliby skorzystać ze zwolnienia podatkowego przy sprzedaży nieruchomości przed upływem 5 lat.
Na koniec 2025 roku jest to nadal wyłącznie propozycja projektowa, która nie została uchwalona i nie obowiązuje. Aktualnie ulga mieszkaniowa nadal przysługuje również osobom posiadającym inne nieruchomości, o ile spełnione są pozostałe warunki ustawowe.
Z tego względu nie ma obecnie podstaw do podejmowania decyzji podatkowych w oparciu o ten projekt. Ewentualne zmiany w tym zakresie będą wymagały nowelizacji przepisów i jednoznacznego określenia zasad przejściowych.
Ministerstwo Finansów zapowiadało również zmiany w opodatkowaniu ryczałtem przy transakcjach pomiędzy podmiotami powiązanymi, w szczególności w sytuacji, gdy przedsiębiorca prowadzący jednoosobową działalność wystawia faktury spółce z o.o., w której jest wspólnikiem.
Według zapowiedzi przychody z takich transakcji miałyby być objęte jednolitą stawką 17% ryczałtu, niezależnie od rodzaju świadczonych usług. Na chwilę obecną nie wprowadzono jednak przepisów, które nakładałyby taki obowiązek.
Oznacza to, że przedsiębiorcy nadal stosują dotychczasowe stawki ryczałtu, zgodnie z obowiązującą ustawą. Ewentualne zmiany w tym zakresie pozostają na etapie zapowiedzi i wymagają dalszych prac legislacyjnych.
Wiele z nowych przepisów zacznie obowiązywać już od 1 stycznia 2026 roku. Dlatego warto jeszcze w tym roku:
Dzięki wcześniejszemu planowaniu unikniesz błędów, a Twoja firma wejdzie w 2026 rok bez stresu i z pełną kontrolą nad finansami.
Nowy rok przyniesie przedsiębiorcom zarówno wyzwania, jak i szanse. Z jednej strony – większe obciążenia podatkowe i składkowe, z drugiej – ułatwienia dla najmniejszych firm i większy limit zwolnienia z VAT.
Warto śledzić zmiany na bieżąco i konsultować swoje decyzje z księgową, żeby nie tylko dostosować się do przepisów, ale też wykorzystać je z korzyścią dla firmy.
Jeśli chcesz mieć pewność, że w 2026 roku nic Ci nie umknie – zaplanuj współpracę z biurem rachunkowym już teraz. Razem przygotujemy Twoją firmę na wszystkie zmiany podatkowe, zanim staną się faktem.
Pobierz bezpłatne zestawienie:
i dowiedz się, jak ich uniknąć!
