Usługa Google AdSense stanowi coraz bardziej popularną formę osiągania dochodów. Umożliwia ona bowiem zarabianie na udostępnianiu reklam internetowych. Jak każda działalność przynosząca zysk podlega opodatkowaniu – w jakiej jednak formie?
Google AdSense umożliwia zarabianie poprzez udostępnianie reklam na posiadanej witrynie internetowej. Na ogół są one dostosowane do jej profilu, dzięki czemu łatwiej docierają one do odbiorców, a więc potencjalnych klientów.
W tym artykule skoncentrujemy się na reklamach Google AdSense, które są umieszczane na Twojej własnej stronie internetowej, a nie na kanale YouTube.
Bardzo często usługę Google AdSense wykorzystują osoby prowadzące blogi tematyczne, lub stronę swojej firmy, traktując ją jako dodatkowy, lub nawet jedyny dochód. Zaznaczyć trzeba przy tym, że może odbywać się to w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, lub też całkowicie poza nią, kiedy to udostępniający występuje po prostu jako osoba fizyczna.
Warunkiem udostępnienia opisywanego narzędzia jest uprzednie przystąpienie do programu Google AdSense. Dzięki temu osoba, która dołączyła do Google AdSense , staje się w pewnym sensie „wydawcą” reklamy, gdyż dokonuje udostępnienia na nią miejsca w ramach swojej strony internetowej.
Następuje to za odpowiednią opłatą ze strony reklamodawcy Google. Jej wysokość zależy od:
Oczywiście, im częściej odwiedzana jest strona internetowa i im więcej jest wyświetleń reklamy, tym większe zyski osiąga osoba, która ją udostępniła.
Sam program Google AdSense prowadzony jest przez irlandzką spółkę Google Ireland, która ma siedzibę w Dublinie.
Sposób rozliczenia przychodów z Google AdSense uzależniony jest od tego, czy usługa tego rodzaju udostępniana jest w związku z prowadzoną działalności gospodarczą, czy też przez osobę nie będącą przedsiębiorcą.
Czym jest usługa Google AdSense z punktu widzenia prawa podatkowego?
W praktyce pojawiły się kontrowersję, jaki charakter prawny z punktu widzenia prawa podatkowego ma usługa Google AdSense. Zostały one ostatecznie wyjaśnione w drodze interpretacji organów podatkowych.
Fundamentalne znaczenie ma w tym kontekście interpretacja indywidualna z dnia 5 kwietnia 2018 roku Dyrektora Krajowej Administracji Skarbowej (0112-KDIL2-1.4012.57.2018.1.MK). Wskazała ona wyraźnie, iż oddanie najemcy powierzchni na umieszczenie reklamy nie można utożsamiać z klasycznym wynajmem, bądź dzierżawą. Brak jest tu bowiem charakterystycznego dla umów najmu elementu wydania rzeczy w celu posiadania, czy korzystania z udostępnionej powierzchni, czy też dla dzierżawy – pobierania pożytków w znaczeniu cywilistycznym. Istotą tego świadczenia jest umożliwienie drugiej stronie, tj. przedsiębiorcy, osobie fizycznej lub prawnej przekazywania określonych informacji dotyczących towarów i usług w celu nakłonienia odbiorców reklamy do ich nabycia. Nie następuje tu klasyczne wydanie rzeczy do używania. Tym samym, usługi te należy uznać za usługi reklamy.
Kwestię, w jaki sposób rozliczać przychody z Google AdSense przesądziła Interpretacja ogólna nr dd2/033/55/kbf/14/rd-75000 Ministra Finansów z dnia 5 września 2014 r. w sprawie kwalifikacji do źródła przychodów wynagrodzenia z tytułu udostępniania, poza działalnością gospodarczą, powierzchni na stronie internetowej zarządzanej przez osobę fizyczną (Dz. Urz. MF z 2014 r., poz. 31).
Wynika z niej, iż osoba fizyczna udostępniająca na stronie internetowej miejsce w celu zamieszczenia treści o charakterze m. in. reklamowym za wynagrodzeniem uzyskuje przychód z tytułu umowy o podobnym charakterze do umowy najmu lub dzierżawy. Przychody z tego tytułu należy więc zakwalifikować do źródła przychodów, wskazanego w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2024 r., poz. 226 z późn. zm.), a więc jako najem, podnajem, dzierżawa, poddzierżawa oraz inne umowy o podobnym charakterze. Jedynym warunkiem jest, że nie są one uzyskiwane w ramach działalności gospodarczej.
Jak więc wygląda kwestia opodatkowania?
Dochody z opisywanego źródła przychodów podlegają opodatkowaniu na zasadach ogólnych, zgodnie z progresywną skalą podatkową, a więc według stawki 12% lub 32%.
Podatnik ma również możliwość wyboru opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych w ustawie z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (t.j. Dz. U. z 2022 r., poz. 2540 z późn. zm.). Zgodnie z nią, przychody z działalności usługowej, a więc także pochodzących z Google AdSensse są opodatkowane ryczałtem według stawki 8,5% (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a).
Pamiętać przy tym trzeba, że dla określenia wysokości stawki ryczałtu od przychodów ze świadczenia usług decydujące znaczenie ma symbol PKWiU. Określa je rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz U. poz. 1676). Na jego podstawie można stwierdzić, że świadczenie usług wyświetlania reklam w ramach Google AdSense jest klasyfikowane w grupowaniu 63.12.20.0, obejmującym sprzedaż miejsca reklamowego na portalach internetowych.
Jeśli chodzi o przedsiębiorców, którzy uzyskują przychody z reklam Google AdSense na własnej stronie internetowej, w ramach prowadzonej działalności gospodarczej, to powinny one być udokumentowane fakturami wystawionymi na rzecz nabywcy usług, a więc Google oraz ujęte:
Musisz wiedzieć, że podlegają one opodatkowaniu, jak każdy inny przychód z działalności gospodarczej, zgodnie z wybraną przez przedsiębiorcę formą opłacania podatku dochodowego.
Może to więc być:
Zazwyczaj między 20 a 25 dniem każdego miesiąca otrzymujesz przelew od Google za wyświetlenia reklam w ramach programu Google AdSense. Teraz musisz wystawić fakturę na kwotę otrzymanego przelewu. Poniżej znajdziesz dane Google, które powinieneś umieścić na fakturze.
Google Ireland Limited
Gordon House, Barrows Street, 4 Dublin, Ireland, VAT ID: IE6388047V
Następnie fakturę tę uwzględniasz jako przychód w ramach swojej działalności gospodarczej, ponieważ Google jest zarejestrowane w Irlandii. Pamiętaj również, że musisz złożyć deklarację VAT UE.
