Blog

20 grudnia 2021

Bitcoin a VAT, czyli skutki podatkowe handlu kryptowalutami

Handel kryptowalutami zyskuje na popularności, a kwestie dotyczące rozliczania się z osiągniętego w ten sposób dochodu, wymagają doprecyzowania. Dzisiaj rozwinę jedną z nich: czy transakcje związane ze sprzedażą kryptowalut powinny być wykazywane dla celów podatkowych VAT w deklaracjach rozliczeniowych? I czy mogą one również wpływać na zastosowanie proporcji podatkowej w tym podatku?

Zacznijmy od wyjaśnienia podstawowej kwestii, która na pierwszy rzut oka brzmi dość mgliście i problematycznie. Jak uznały organy podatkowe:

Transakcje związane ze sprzedażą jednostek Bitcoin lub innych kryptowalut (walut elektronicznych) należy uznać za czynności podlegające opodatkowaniu, jednocześnie zwolnione z podatku (art. 43 ust. 1 pkt 7 u.p.t.u).

Co to właściwie oznacza?

Po pierwsze handel kryptowalutami nie jest postrzegany jako dostawa towarów, bo bitcoiny i inne waluty elektroniczne nie są towarem (nie mogą tym samym stanowić dostawy towaru na gruncie VAT). Siłą rzeczy więc, tego typu transakcje należy uznać za świadczenie usług i z tego względu podlegają podatkowi od towarów i usług.

To jednak nie wszystko. Trzeba bowiem rozróżnić samo podleganie przepisom o VAT od obowiązku podatkowego na gruncie VAT, z którego handel kryptowalutami jest zwolniony. Na jakiej podstawie? O tym zwolnieniu mowa w art. 43 ust. 1 pkt 40 u.p.t.u.

Po pierwsze: od podatku zwolnione są transakcje, łącznie z pośrednictwem, dotyczące walut, banknotów i monet używanych jako prawny środek płatniczy (nie należy w to wliczać egzemplarzy kolekcjonerskich, czyli monet ze złota, srebra lub innego metalu oraz banknotów, które nie są zwykle używane jako prawny środek płatniczy, lub które mają wartość numizmatyczną).

Po drugie: podatkowi nie podlegają również usługi w zakresie depozytów środków pieniężnych, prowadzenia rachunków, wszelkiego rodzaju transakcji płatniczych, przekazów i transferów, długów, czeków i weksli oraz usługi pośrednictwa w świadczeniu tych usług.

Jak te ustalenia mają się do praktyki?

W tym miejscu warto przytoczyć orzeczenie Trybunału Sprawiedliwości Unii Europejskiej z 22.10.2015 r. (sprawa C-264/14 Hedqvist), w którym precyzyjnie rozpatrzono tę kwestię.

W wyroku TSUE orzeczono, że transakcje polegające na wymianie waluty tradycyjnej na bitcoiny i odwrotnie, dokonywane za zapłatą kwoty odpowiadającej marży, która wynika z różnicy pomiędzy ceną, po jakiej nabywana jest waluta, a ceną, po jakiej jest sprzedawana, stanowią odpłatne świadczenie usług. Natomiast usługi takie są zwolnione od podatku (art. 135 ust. 1 lit. e dyrektywy 2006/112/WE).

Co istotne, tezy wyroku nie ograniczają się wyłącznie do waluty bitcoin i dotyczą (po spełnieniu warunków wskazanych w wyroku) także innych kryptowalut.

Jak orzekł TSUE:

„transakcje dotyczące walut nietradycyjnych, czyli innych niż pieniądze, które są prawnymi środkami płatniczymi w jednym lub kilku krajach, o ile waluty te zostały zaakceptowane przez strony transakcji jako alternatywny środek płatniczy wobec prawnych środków płatniczych i ich jedynym przeznaczeniem jest funkcja środka płatniczego, stanowią transakcje finansowe”.

TSUE stwierdził, że z kontekstu i celu art. 135 ust. 1 lit. e wynika, że wykładnia tego przepisu, według której obejmuje on transakcje dotyczące tylko walut tradycyjnych, częściowo pozbawiłaby go skutków. Jedynym przeznaczeniem wirtualnej waluty „bitcoin” jest bowiem funkcja środka płatniczego oraz fakt, że jest ona w tym konkretnym zakresie akceptowana przez niektórych przedsiębiorców.

Podsumowując: transakcje związane ze sprzedażą jednostek Bitcoin lub innych kryptowalut są czynnościami podlegającymi opodatkowaniu i jednocześnie zwolnionymi z podatku VAT.

Masz doświadczenie w rozliczaniu się z handlu kryptowalutami?
Zachęcam do podzielenia się nim w komentarzu!

Kategoria

Najnowsze Artykuły

  • Rejestr akcjonariuszy Prostej Spółki Akcyjnej

    Czytaj
  • Zalety prostej spółki akcyjnej

    Czytaj

Czytaj więcej

  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Rejestr akcjonariuszy Prostej Spółki Akcyjnej

    Akcje w Prostych Spółkach Akcyjnych mają postać zdematerializowaną. Co to znaczy? Po prostu, nie występują w postaci dokumentów. W związku z demateria...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Zalety prostej spółki akcyjnej

    Dzięki moim wcześniejszym artykułom poznałeś już najważniejsze kwestie, które są związane ze stosunkowo nową formą działalności – Prostą Spó...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Odpowiedzialność w Prostej Spółce Akcyjnej

    Prosta Spółka Akcyjna otwiera wiele nowych możliwości, które omówiliśmy już w poprzednich artykułach z poświęconego jej cyklu. Tym razem chciałabym...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Kiedy trzeba podjąć uchwały w prostej spółce akcyjnej?

    Jak już zapewne wiesz, podejmowanie uchwał w Prostej Spółce Akcyjnej, której szczegóły omawiamy już od kilku artykułów, znacznie wpływa na funkcjono...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Kapitał akcyjny w prostej spółce akcyjnej a kapitał zakładowy w spółce z o.o.

    Czym różni się kapitał akcyjny w prostej spółce akcyjnej od kapitału zakładowego w spółce z.o.o.? Bez wątpienia jest to bardzo istotna kwestia dla k...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Czy Prosta Spółka Akcyjna jest osobą prawną?

    Od niedawna temat Prostej Spółki Akcyjnej jest coraz bardziej popularny. Nic zresztą dziwnego. Jak już wyjaśniliśmy sobie w poprzednich artykułach z ser...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Biegły rewident a prosta spółka akcyjna

    Jak już pewnie wiesz, w przypadku tradycyjnej spółki akcyjnej, musimy skorzystać z usług świadczonych przez biegłego rewidenta w trakcie podejmowania mn...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Prosta Spółka Akcyjna a Centralny Rejestr Beneficjentów Rzeczywistych

    Jeśli zamierzasz założyć Prostą Spółkę Akcyjną, musisz dopełnić – o czym już zapewne wiesz z poprzednich moich artykułów z tej serii – wielu ...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Jak założyć prostą spółkę akcyjną?

    W cyklu dotyczącym prostych spółek akcyjny starałam się w nieskomplikowany sposób wprowadzić Cię w najważniejsze zasady, które dotyczą jej funkcjono...

    Czytaj
  • 4 lipca 2022
    Kategoria

    Prosta spółka akcyjna a ZUS

    Witaj w kolejnym wpisie przedstawiającym charakterystykę prostej spółki akcyjnej. Dzisiaj chciałabym omówić bardzo ważny obowiązek, któremu podlega k...

    Czytaj
×