Kryptowaluty często są określane mianem pieniądza przyszłości. Jest to stosunkowo nowy środek płatności, więc nic dziwnego, że wiele związanych z nim kwestii wciąż wydaje się niejasna. To również dość gorący temat – będę więc do niego co jakiś czas wracać.

Dziś odpowiem na pytanie:

czy osoby zajmujące się obrotem wirtualnymi pieniędzmi podlegają obowiązkowi VAT i czy muszą składać okresowe deklaracje vatowskie do urzędu skarbowego?

Zacznijmy od konkretnych odpowiedzi, a potem przejdźmy do uzasadnień.

Tak, jeśli firma sprzedaje kryptowaluty, podlega opodatkowaniu VAT, ale jest to jednocześnie sprzedaż zwolniona od podatku. Należy ją zatem wykazać w pliku JPK_VAT w pozycjach dotyczących sprzedaży zwolnionej, czyli w polu K_10 części ewidencyjnej, a także w polu P_10 części deklaracyjnej.

A teraz wyjaśnijmy tę sytuację.

Dlaczego sprzedaż kryptowalut podlega opodatkowaniu i jest z tego podatku zwolniona?

Wyobraźmy sobie spółkę, która sprzedała „wykopane” kryptowaluty na giełdzie i nie jest w stanie ustalić, kto był ich nabywcą. Jak należy traktować tę sprzedaż?

Z pomocą przychodzi definicja:

opodatkowaniu VAT-em podlega każde odpłatne świadczenie usług na terytorium kraju na rzecz osoby fizycznej, prawnej lub jednostki organizacyjnej, niebędące jednocześnie dostawą towarów lub przeniesieniem praw do wartości niematerialnych i prawnych.

W świetle tej reguły sprzedaż „wykopanych” walut również jest odpłatnym świadczeniem i podlega opodatkowaniu. Z podatku zwalnia ją jednak inny przepis – dotyczący walut, banknotów i monet używanych jako prawnego środka płatniczego (z wyłączeniem egzemplarzy kolekcjonerskich).

Potwierdzenie tego stanu rzeczy znajdziemy w wyjaśnieniach przedłożonych przez organy podatkowe. Weźmy na przykład interpretację indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 13 lutego 2018 r. (0113-KDIPT1-2.4012.9.2018.1.JSZ), w której czytamy, że…

„jednostki wirtualnej waluty – które Wnioskodawca w ramach własnej działalności gospodarczej będzie pozyskiwać w sposób pierwotny, jak i pochodny, oraz zamierza je sprzedawać, będą wpisywać się w formę prawnego środka płatniczego (dla celów VAT). Jednostki waluty wirtualnej poprzez akceptację stron transakcji jako alternatywnego środka płatniczego będą służyły jako nośnik wartości pieniężnej oraz środek płatniczy (…) należy stwierdzić, że wykonywana przez Wnioskodawcę czynność polegająca na sprzedaży wirtualnych walut, zawiera się w ramach transakcji, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy. Tym samym, sprzedaż wirtualnych walut, takich jak m.in. Litecoin czy Etherum, będzie korzystać ze zwolnienia od podatku od towarów i usług na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 7 ustawy”.

A więc sprawa się rozjaśnia. Sprzedaż kryptowalut jest odpłatnym świadczeniem usług (podlegającym VAT), ale też należy ją uznać za transakcję dotyczącą prawnego środka płatniczego (zwolnioną z podatku).

Wynika z tego, że…

czynni podatnicy VAT powinni wykazywać sprzedaż kryptowalut w rejestrach VAT, ale jako sprzedaż zwolnioną z podatku.