Chcesz kupić koparkę do kryptowalut i zastanawiasz się, czy możesz ująć to w kosztach firmowych? Choć w interpretacjach zachodzą pewne rozbieżności, wydaje się, że organy podatkowe mają w tej kwestii jednoznaczny pogląd:

koszty zakupu koparek do kryptowalut nie mogą być wliczane do kosztów uzyskania przychodu.

Dlaczego?

Cofnijmy się do 2019 roku. To właśnie wtedy do ustaw o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2021 r. poz. 1128 ze zm.) dodano przepisy dotyczące walut wirtualnych. Ustalono wówczas, że pozyskiwane z nich przychody pochodzą nie z działalności gospodarczych, ale z kapitałów pieniężnych.

Co z tego wynika?

Jeśli przychody z obrotu walutami wirtualnymi stanowią przychody z kapitałów pieniężnych, a nie z działalności gospodarczej, oznacza to, że kosztów ich uzyskania (a więc też kosztów nabycia koparek), nie można wrzucić w koszty firmowe.

Czy są wyjątki o tej reguły?

Tak, istnieje jeden wyjątek, a dotyczy podatników, którzy prowadzą giełdy lub kantory walut wirtualnych (lub inną działalność, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 12 ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu) – tylko w ich przypadku przychody z obrotu kryptowalutami należy uznać jako przychody z działalności gospodarczej. Warto jednak od razu nadmienić, że nawet działalność, która polega wyłącznie na wydobywaniu kryptowalut, nie mieści się w tym ustawowym wyjątku.

Są pomysły, by uznać te koszty za koszty uzyskania przychodów z obrotu walutami wirtualnymi (zob. wyrok WSA w Łodzi z 21.07.2020 r., I SA/Łd 285/20). Warto jednak zastrzec, że jest to dość ryzykowna kwestia.

Organy podatkowe jak na razie są takim działaniom niechętne. Możesz się o tym przekonać, zapoznając się z interpretacją indywidualną Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4.12.2020 r., 0115-KDIT1.4011.735.2020.1.MR.

Jeśli masz jeszcze jakieś wątpliwości w tej kwestii, zapraszam do komentarzy.