Blog

6 października 2023

Pomoc de minimis – jak uzyskać i rozliczyć tę dotację?

Jedną z najważniejszych zasad polityki gospodarczej jest swoboda konkurencji, na podstawie której państwo nie powinno pomagać wybranym przedsiębiorstwom, ingerując w ten sposób w procesy gospodarcze krajowe i międzynarodowe. Wyjątkiem od tej reguły jest jednak pomoc de minimis – czyli szczególna kategoria wsparcia finansowego, udzielanego przez państwo. Czym dokładnie jest to wsparcie i czy pomoc de minimis trzeba zgłaszać do urzędu skarbowego? Między innymi tego dowiesz się z poniższego tekstu.

Pomoc de minimis – co to jest i komu przysługuje?

Zanim powiemy o rozliczaniu tej dotacji, odpowiedzmy na podstawowe pytania dotyczące pomocy de minimis: co to jest i kto może z niej skorzystać?

Pomoc de minimis to szczególna kategoria wsparcia udzielanego przedsiębiorstwom przez państwo, które zostało uregulowane w rozporządzeniu Komisji Europejskiej. Tym, co wyróżnia pomoc de minimis na tle innych rodzajów wsparcia publicznego, jest fakt, że nie trzeba jej zgłaszać do Komisji Europejskiej. W teorii taka zasada stoi nieco w opozycji do ogólnego założenia, według którego każda pomoc publiczna stanowi wsparcie konkretnej grupy przedsiębiorstw, a tym samym zaburza naturalną konkurencję rynku – co za tym idzie powinna być odpowiednio zgłaszana. Pomoc de minimis bazuje jednak na małych kwotach, które w założeniu nie zakłócają konkurencji w wymiarze unijnym.

Z założenia pomoc de minimis jest przeznaczona dla małych i średnich przedsiębiorstw. Oznacza to, że w Polsce dotacją tą może być objęta również działalność gospodarcza dla Ukraińca. Jednak ze wsparcia są wyłączone firmy z konkretnych sektorów przemysłowych. Ten rodzaj wsparcia nie przysługuje przedsiębiorstwom:

  • które działają w sektorze rybołówstwa i akwakultury i są objęte rozporządzeniem Rady nr 104/2000/WE,
  • działającym w branży produkcji podstawowych produktów rolnych, które są wymienione w Załączniku I do Traktatu Wspólnoty Europejskiej,
  • które prowadzą działalność w sektorze przetwarzania i wprowadzania do obrotu produktów rolnych wymienionych w Załączniku I do Traktatu Wspólnoty Europejskiej (pod konkretnymi warunkami),
  • na działalność dotyczącą wywozu do państw członkowskich lub państw trzecich,
  • na działalność, która jest uwarunkowana pierwszeństwem korzystania z towarów krajowych wobec towarów sprowadzanych z zagranicy.

Pomoc de minimis – limit

Jak zaznaczyliśmy wcześniej, istotą omawianego wsparcia publicznego jest to, by nie naruszało ono konkurencji rynku. W praktyce oznacza to, że istnieją konkretne limity, jakim podlega pomoc de minimis. Limit pomocy de minimis jest przede wszystkim uzależniony od branży, w której działa przedsiębiorstwo ubiegające się o wsparcie.

I tak na mocy rozporządzenia Komisji Europejskiej obowiązują limity maksymalnej kwoty, jaką państwo może udzielić firmie na przestrzeni 3 lat. Wynoszą one:

  • Standardowy limit: Zgodnie z rozporządzeniem Komisji Europejskiej 2023/2831, maksymalna kwota pomocy de minimis, jaką państwo może udzielić jednemu przedsiębiorstwu w ciągu trzech lat, została podniesiona do 300 000 euro. ​
  • Sektor transportu drogowego towarów: Nowe przepisy zniosły wcześniejsze ograniczenia dla przedsiębiorstw z tego sektora. Od 1 stycznia 2024 roku mogą one korzystać z pomocy de minimis do wysokości 300 000 euro w ciągu trzech lat, na takich samych zasadach jak inne przedsiębiorstwa.
  • Sektor rolnictwa: Limit pomocy de minimis dla przedsiębiorstw rolnych został zwiększony z 20 000 euro do 50 000 euro na przestrzeni trzech lat. Dodatkowo, górny limit krajowy dla Polski wzrósł z 295,932 mln euro do 682,850 mln euro w tym samym okresie.

Wnioskując o dotację, należy zliczyć pomoc uzyskaną w bieżącym roku podatkowym oraz dwóch poprzednich latach. Przy ubieganiu się o pomoc de minimis, trzeba zatem przedstawić organowi udzielającemu wsparcia wymagane dokumenty, będące potwierdzeniem tego, że – biorąc pod uwagę trzy ostatnie lata – nie zostanie przekroczony limit dotacji.

Pomoc de minimis – przykłady 

Oczywiście fundusze uzyskane w ramach pomocy de minimis nie mogą zostać przeznaczone na dowolny cel. Co więcej, sposób wykorzystania wsparcia finansowego jest ustalany odgórnie już na etapie przyznawania dotacji – i podjętych wówczas założeń należy się trzymać.

Na co w takim razie może być wykorzystana pomoc de minimis? Przykłady tego typu wsparcia finansowego dla małych i średnich przedsiębiorstw to między innymi:

  • dotacje na inwestycje, 
  • pożyczki i kredyty preferencyjne,
  • jednorazowa amortyzacja,
  • umorzenie odsetek ZUS i innych składek,
  • ulgi i zwolnienia podatkowe,
  • dofinansowanie szkoleń.

Gdzie sprawdzić pomoc de minimis i ustalić cel, na jaki zostanie przeznaczone wsparcie finansowe? Konkretne ustalenia są uzgadniane pomiędzy podmiotem gospodarczym wnioskującym o pomoc a organem udzielającym wsparcie.

Jak zaksięgować pomoc de minimis?

Zmierzając do końca tego artykułu, odpowiedzmy na pytania, jak zaksięgować pomoc de minimis i w ogóle czy pomoc de minimis jest przychodem? Zgodnie z obecnym prawem omawiane wsparcie finansowe unijne nie stanowi przychodu, a zatem usługi księgowe na tym polu nie są konieczne. Co za tym idzie, nie podlega ono opodatkowaniu, a rejestr pomocy de minimis w księgach podatkowych nie jest wymagany.

Warto mieć natomiast świadomość tego, że wymagane jest przechowywanie pełnej dokumentacji dotyczącej pomocy de minimis (wliczając w to nie tylko podpisaną umowę, ale również wniosek o dotację czy dokumenty rozliczeniowe). Przechowywanie dokumentacji jest niezbędne między innymi w celu przeprowadzenia kontroli wydatków związanych ze wsparciem czy też pilnowania limitu pomocy de minimis. Z tego względu księgowość dla jednoosobowej działalności gospodarczej, małej lub średniej firmy powinna uwzględniać również przechowywanie tych dokumentów.

Szukasz zaufanego biura rachunkowego? Wybierz księgowość online z Solidną Księgową!

Pobierz bezpłatne zestawienie:

16 najgorszych błędów przy zakładaniu JDG

i dowiedz się, jak ich uniknąć!

Sprawdź, jak różnice w podatkach, składkach ZUS i kosztach księgowości wpływają na start Twojej działalności.

Zero spamu
– tylko konkretna wiedza i wskazówki, które pomogą Ci na start działalności!

Pobierz bezpłatną ulotkę:

16 rzeczy, które warto przemyśleć przed założeniem działalności

..abyś mógł dobrze przygotować się na start swojej firmy.

Sprawdź, jak dobrze przygotować się do startu swojej firmy, by uniknąć niespodzianek i kosztownych błędów!

Zero spamu
– tylko konkretna wiedza i wskazówki, które pomogą Ci na start działalności!

Najpopularniejsze Artykuły

  • Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?

    Czytaj
  • Składki ZUS na ryczałcie w 2025 roku – ile zapłacisz?

    Czytaj
  • Mały ZUS Plus 2025 – wszystko, co musisz wiedzieć

    Czytaj

Czytaj więcej

  • 15 marca 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    IKZE – czyli sposób na dodatkową emeryturę i obniżenie podatku

    Z ulgi na IKZE mogą korzystać zarówno osoby prywatne, jak i osoby prowadzące jednoosobową działalność gospodarczą. Poniższy artykuł...

    Czytaj
  • 25 lutego 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Jakie są koszty prowadzenia jednoosobowej działalności gospodarczej?

    Prowadzenie jednoosobowej działalności gospodarczej (JDG) w Polsce wiąże się z wieloma kosztami, które przedsiębiorca musi uwzględnić...

    Czytaj
  • 19 lutego 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Darowizny w 2025 roku: Jakie są limity zwolnienia z podatku?

    W 2025 roku przepisy dotyczące darowizn i związanych z nimi limitów podatkowych pozostają klarowne. Jeśli planujesz przekazać darowiznę,...

    Czytaj
  • 9 lutego 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Jakich podatków najczęściej dotyczą kontrole skarbowe?

    Kontrole podatkowe są jednym z podstawowych narzędzi organów skarbowych służących wykrywaniu nieprawidłowości w rozliczeniach...

    Czytaj
  • 31 stycznia 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Te osoby nie otrzymają zwrotu podatku w 2025 roku – sprawdź, czy to dotyczy Ciebie

    Zwrot podatku to dla wielu osób miły dodatek po rocznym rozliczeniu PIT. Jednak nie wszyscy mogą na niego liczyć. Istnieją sytuacje, w których...

    Czytaj
  • 30 stycznia 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Ile składki zdrowotnej możesz odliczyć w 2025 roku?

    W 2025 roku możliwość odliczenia składki zdrowotnej zależy od formy opodatkowania Twojej działalności gospodarczej. Nie każdy przedsiębiorca może...

    Czytaj
  • 28 stycznia 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Jak zapłacić niższy podatek dzięki dzieciom? 3 sposoby na ulgi dla rodzin

    Rodzice wychowujący dzieci mogą skorzystać z różnych ulg podatkowych, które realnie obniżają kwotę podatku do zapłaty. W zależności...

    Czytaj
  • 27 stycznia 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Samochód w najmie długoterminowym czy w leasingu? Co wybrać?

    Coraz więcej osób i firm staje przed wyborem, czy lepszym rozwiązaniem będzie samochód w najmie długoterminowym, czy może leasing. Obydwie...

    Czytaj
  • 22 stycznia 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Czy wydatki poniesione przed założeniem działalności gospodarczej można rozliczyć w kosztach i odliczyć VAT?

    Wielu przyszłych przedsiębiorców jeszcze przed oficjalnym rozpoczęciem działalności ponosi wydatki związane z przyszłą firmą. Może to być zakup...

    Czytaj
  • 22 stycznia 2025
    Podatki przedsiębiorcy

    Kontrola podatkowa: Kiedy jest zapowiedziana, a kiedy może być niespodziewana?

    Kontrola podatkowa to nieunikniona część prowadzenia działalności gospodarczej, z którą przedsiębiorcy mogą się spotkać w różnym czasie....

    Czytaj